Po ponad trzech dekadach polskiej gospodarki wolnorynkowej międzypokoleniowa sukcesja majątków stała się ważnym wyzwaniem dla wielu rodzin i firm.
Dotychczas polscy przedsiębiorcy musieli dostosowywać do swoich planów sukcesyjnych niewystarczająco przygotowane krajowe rozwiązania prawne lub wybierać zagraniczne fundacje rodzinne.
Teraz jednak, dzięki nowym regulacjom, mogą skorzystać także z polskiej fundacji rodzinnej.
Planowanie sukcesji to znacznie szerszy proces niż wybór odpowiedniej formy prawnej jak fundacja rodzinna.
Prawnicy i doradcy podatkowi SSW razem z ekspertami z Family Office i SSW Accounting wspierają klientów na wszystkich etapach pokoleniowych zmian biznesowych.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo tutaj: Planowanie Sukcesji, Family Office.
Fundacja rodzinna wprowadzona do polskiego prawa mimo, że przewiduje dużo dobrych regulacji może nie odpowiadać wszystkim przedsiębiorcom.
W takich przypadkach warto rozważyć przeprowadzenie sukcesji przy użyciu zagranicznej fundacji rodzinnej.
Dotychczas eksperci SSW zakładali fundacje rodzinne w Liechtensteinie, Austrii, Singapurze czy na Malcie.
Koncepcja polskiej fundacji rodzinnej oparta jest na założeniu, że biznes i rodzina są formalnie od siebie odseparowane.
Majątek rodzinny staje się własnością fundacji, która zarządza nim w interesie beneficjentów. Fundacja tym samym chroni ten majątek przed ewentualnymi negatywnymi skutkami procesów sukcesyjnych, na przykład w sytuacji, gdy nie wszyscy członkowie rodziny będą zainteresowani dalszym prowadzeniem działalności.
Fundacja rodzinna tworzona jest na bazie majątku należącego do fundatora (fundatorów), w tym udziałów lub akcji.
Wartość tego majątku nie może być niższa niż 100 000 złotych.
Fundator ma dużą swobodę w określaniu zasad zarządzania fundacją, jej funkcjonowania i celu, dla którego została powołana.
Zadania fundacji rodzinnej:
Co istotne, przekazywanie środków przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów może się odbyć z zastrzeżeniem warunku (np. ukończenie studiów) lub terminu (np. po ukończeniu przez beneficjentów określonego wieku).
Fundacja rodzinna – korzyści:
Proces założenia fundacji rodzinnej składa się z pięciu kroków:
Fundatorem może zostać każdy (osoba fizyczna), kto posiada pełną zdolność do czynności prawnych. Fundatorów może być kilkoro; chyba, że fundacja tworzona jest w testamencie, wtedy naturalnie fundator może być tylko jeden.
Beneficjentem może zostać każdy (osoba fizyczna) niezależnie od wieku czy posiadania zdolności do czynności prawnej, a także organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego.
Z dochodów i majątku fundacji rodzinnej można finansować np. koszty utrzymania, kształcenia lub leczenia beneficjentów albo wydatki na cele statutowe organizacji pozarządowej prowadzącej działalność pożytku publicznego.
Polska fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą w następującym zakresie:
Założenie fundacji oraz przekazanie jej majątku jest wolne od opodatkowania.
W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej fundacja korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT. Oznacza to, że fundacja nie zapłaci podatku dochodowego np. od otrzymanych dywidend i innych zysków kapitałowych otrzymywanych od spółek, których będzie udziałowcem, czy też ze zbycia udziałów (akcji) bądź ich umorzenia. Wyjątkiem w tym zakresie jest prowadzenie działalności gospodarczej poza dopuszczalnym zakresem – dochody z takiej działalności będą podlegać opodatkowaniu 25% CIT. Warto również pamiętać, że zwolnienie z CIT nie dotyczy przychodów z najmu lub dzierżawy przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub składników majątku służących prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmioty powiązane, które to przychody objęto 19% CIT.
Poza określonymi wyjątkami, opodatkowanie CIT wystąpi, co do zasady, dopiero na etapie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów (ewentualnie przy rozwiązaniu fundacji). W takim przypadku fundacja będzie zobowiązana zapłacić 15% CIT.
Beneficjenci należący do najbliższej rodziny fundatora (tzw. grupa zerowa) oraz sam fundator korzystają ze zwolnienia podatkowego w PIT z tytułu świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej. Inne osoby będące beneficjentami zobowiązane będą do zapłaty PIT według stawki 10% (osoby zaliczane do I lub II grupy podatkowej) lub 15% (pozostałe osoby).
Co istotne, inaczej niż pierwotnie zakładano, ustawodawca umożliwił wspólnikom spółek rozliczających się ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT estoński) tworzenie fundacji rodzinnych lub posiadanie statusu beneficjenta takiej fundacji. Do ważnych zmian (w porównaniu z pierwotnym brzmieniem przepisów ustawy o fundacji rodzinnej) należy również zaliczyć wprowadzenie kategorii ukrytych zysków, których wypłata z fundacji rodzinnej będzie wiązała się z opodatkowaniem 15% CIT (na takiej zasadzie, jak w przypadku wypłaty świadczeń do fundatora lub beneficjentów). Ustawodawca zdecydował się zatem na zastosowanie konstrukcji podobnej do tej, która jest już znana z przepisów o CIT estońskim.
Warto też pamiętać, że z limitu kosztów finansowania dłużnego w CIT wyłączono pożyczki udzielone przez fundację rodzinną – to kolejna zmiana, na której wprowadzenie ustawodawca zdecydował się już po uchwaleniu ustawy o fundacji rodzinnej (jednak z mocą obowiązującą od dnia wejścia w życie samej ustawy o fundacji rodzinnej).
Można się zatem spodziewać, że przepisy o polskiej fundacji rodzinnej będą dalej ewoluować. Zachęcamy do śledzenia aktualności na stronie SSW oraz do kontaktu z naszymi doradcami podatkowymi i prawnikami.
W SSW planowaniem i przeprowadzaniem sukcesji zajmują się zarówno nasi prawnicy, doradcy podatkowi, jak i eksperci Family Office oraz SSW Accounting.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo tutaj: Planowanie Sukcesji, Family Office.
Analizę potrzeb klienta w zakresie sukcesji majątkowej
Analizę sytuacji majątkowej i rodzinnej klienta oraz dobór właściwych narzędzi prawnych dla realizacji jego potrzeb w zakresie sukcesji
Opracowanie kompleksowej koncepcji funkcjonowania fundacji rodzinnej w zakresie zarządzania powierzonym majątkiem oraz realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów, w tym warunków dla ich realizacji
Opracowanie mechanizmów zapewniających efektywną kontrolę fundatora lub innych wyznaczonych przez fundatora osób nad działalnością fundacji rodzinnej oraz powierzonym jej majątkiem
Ustalenie ładu korporacyjnego fundacji rodzinnej, tj. organów fundacji rodzinnej oraz zakresu ich kompetencji
Przygotowanie statutu fundacji rodzinnej oraz dokumentacji towarzyszącej (m.in. listy beneficjentów)
Przeprowadzenie rejestracji fundacji rodzinnej
Wsparcie prawne i podatkowe w toku przenoszenia majątku do fundacji rodzinnej
Bieżące wsparcie w toku funkcjonowania fundacji