1 czerwca 2023 r. Prezydent podpisał ustawę zmieniającą zasady rozliczania na gruncie PIT dochodów i strat z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych. Przepisy wchodzą w życie 1 stycznia 2024 roku, co oznacza, że rozliczenie za rok 2023 odbędzie się według dotychczas obowiązujących przepisów.

Zgodnie z dotychczasowymi zasadami, dochody z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Inwestor nie ma zatem możliwości skompensować dochodów i strat jeśli w danym roku uzyskał np. dochód ze sprzedaży akcji i stratę z udziału z funduszach. Co więcej, nie może również skompensować straty z jednego funduszu z dochodem z innego funduszu. Może się zatem zdarzyć, że pomimo poniesienia straty w ramach w ramach całego portfela inwestycyjnego, inwestor musi zapłacić podatek.

Na czym polegają zmiany?

Od 1 stycznia 2024 r. dochody i straty z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia lub unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych będą rozliczane razem z dochodami i stratami z innych rodzajów inwestycji kapitałowych (np. ze sprzedaży akcji).

Ponadto, możliwa będzie kompensata zysków i strat uzyskanych w ramach różnych funduszy.

Ustawodawca dopuszcza stosowanie nowych zasad rozliczenia w odniesieniu do dochodów zarówno z polskich, jak i zagranicznych funduszy inwestycyjnych. Wyjątkiem będą dochody z udziału w funduszach uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, ponieważ zostaną one opodatkowane według zasad właściwych dla działalności gospodarczej.

Podatnicy zyskają również możliwość rozliczenia straty z udziału w funduszach, której nie mogli w całości skompensować w danym roku w zeznaniu podatkowym. Niewykorzystaną stratę będzie można odliczyć w kolejnych latach podatkowych.

Należy jednak podkreślić, że w wyniku zmian, dochody z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia lub unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych będą również zaliczane do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. To oznacza, że po przekroczeniu progu 1 000 000 zł dochodu, trzeba będzie zapłacić daninę w wysokości 4% od kwoty nadwyżki.

Raportowanie przychodów

Podatnicy będą wykazywali dochody i straty z funduszy kapitałowych w rocznej deklaracji podatkowej PIT-38. Obowiązkiem podatnika będzie samodzielna zapłata do urzędu skarbowego podatku wynikającego z deklaracji. Tym samym instytucje finansowe nie będą już pełnić roli płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów z funduszy.