16 września 2025 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT. Część propozycji ma charakter doprecyzowujący, a większość zmian ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Wprowadzenie nowych przepisów będzie wiązało się z koniecznością zrewidowania aktualnie planowanych przedsięwzięć, transakcji oraz strategii zarówno po stronie osób fizycznych, jak i prawnych.

Podatki dochodowe od osób fizycznych (PIT)

• Programy motywacyjne – wprowadzenie zmian do zasad opodatkowania przychodów z papierów wartościowych i instrumentów pochodnych otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie w ramach programów motywacyjnych.
• Programy motywacyjne – objęcie zakresem ustawowej definicji programu motywacyjnego sytuacji, w których akcje są nabywane poprzez warranty subskrypcyjne.
• Ulga mieszkaniowa – ograniczenie możliwości zwolnienia dochodu ze sprzedaży nieruchomości do sytuacji, w której podatnik nie posiada innych nieruchomości poza sprzedawaną (z pewnymi wyjątkami).
• Sprzedaż ruchomości – opodatkowanie sprzedaży rzeczy ruchomych (m.in. samochodów) przekazanych nieodpłatnie z majątku firmowego przedsiębiorcy do jego najbliższej rodziny – w ciągu 3 lat od przekazania.
• Usługi dla podmiotów powiązanych – wprowadzenie 17% ryczałtu dla usług świadczonych przez wspólników i komplementariuszy na rzecz spółek (m.in. usług doradczych i wynajmu nieruchomości).
• IP Box i danina solidarnościowa – objęcie dochodów z IP Box obowiązkiem daniny solidarnościowej oraz potwierdzenie możliwości uwzględniania strat z lat ubiegłych w podstawie obliczenia daniny.
• Datio in solutum – odpłatne zbycie nieruchomości lub innych rzeczy oraz praw majątkowych na cele uregulowania zobowiązania będzie skutkować powstaniem przychodu o wysokości uregulowanego zobowiązania.
• Dochody z likwidacji spółek osobowych – nowe zasady opodatkowania przy likwidacji w ciągu 3 lat od przekształcenia.

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

• Amortyzacja – ograniczenia w amortyzacji wartości firmy i środków trwałych, brak możliwości wstecznej zmiany stawek.
• Minimalny CIT – różnicowanie podstawy w zależności od wielkości podatnika oraz doprecyzowanie wyłączeń.
• Preferencja IP Box – wymóg zatrudnienia min. 3 osób niepowiązanych z podatnikiem.
• Estoński CIT – zmiany w zakresie opodatkowania rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, definicji ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością. Uregulowanie skutków spóźnionego podpisania sprawozdania finansowego.
• Nowe definicje – doprecyzowanie pojęć „mały podatnik” oraz „podmiot rozpoczynający działalność”.

Co to oznacza dla przedsiębiorców i inwestorów?

Zmiany mogą znacząco wpłynąć na opodatkowanie m.in. programów motywacyjnych, ulg mieszkaniowych, działalności w ramach estońskiego CIT czy korzystania z preferencji IP Box. W wielu przypadkach konieczna będzie aktualizacja modeli biznesowych i podatkowych, aby ograniczyć ryzyko dodatkowych obciążeń.

Zachęcamy do analizy wpływu planowanych zmian na Państwa działalność. Nasz zespół doradców podatkowych jest gotowy przygotować indywidualną ocenę ryzyka oraz rekomendacje działań dostosowanych do nowych regulacji.

Skontaktuj się z naszymi ekspertami

Jeżeli chcieliby Państwo omówić, w jaki sposób planowane regulacje mogą wpłynąć na funkcjonowanie Państwa firmy, zachęcam do kontaktu z: Patrycją Goździowską, Tomaszem Wickel, Rafałem Tołwińskim, Jakubem Zbiewskim, Rafałem Łapińskim.