„Nowy-stary” projekt zmian dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych wraca do gry. Po zawetowaniu poprzedniej nowelizacji przez Prezydenta temat ponownie trafia na legislacyjne biurka. Ministerstwo Finansów wraca z szeregiem rozwiązań uszczelniających, które mają ograniczyć wykorzystywanie fundacji rodzinnych do celów optymalizacji podatkowej, przy jednoczesnym zachowaniu ich podstawowej funkcji, czyli zapewnienia sukcesji majątkowej.

Przekaz Ministerstwa Finansów wydaje się przy tym jasny: fundacja rodzinna ma służyć przede wszystkim sukcesji rodzinnego majątku, a nie pełnić funkcję uniwersalnego wehikułu inwestycyjnego.

Powtórka z rozrywki?

4 sierpnia 2026 r. do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów trafił projekt ustawy (UD447) zmieniającej przepisy ustaw o PIT i CIT w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych.

Ministerstwo Finansów wskazuje, że dotychczasowa praktyka pozwoliła zidentyfikować przypadki wykorzystywania fundacji rodzinnych przede wszystkim do osiągania korzyści podatkowych, a nie realizacji celów sukcesyjnych.

Większość proponowanych rozwiązań nie będzie zaskoczeniem dla osób śledzących wcześniejsze prace nad nowelizacją. W projekcie ponownie pojawiają się rozwiązania, które miały znaleźć się w przepisach już wcześniej.

Wśród proponowanych zmian znajdują się:

• wprowadzenie 36-miesięcznego okresu posiadania składników majątku jako warunku skorzystania z preferencyjnych zasad opodatkowania ich zbycia,
• ograniczenie możliwości prowadzenia działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo,
• objęcie fundacji rodzinnych regulacjami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC),
• doprecyzowanie zasad opodatkowania najmu krótkoterminowego realizowanego przez fundacje rodzinne,
• podwyższenie stawki podatku określonej w art. 24q ustawy o CIT z 15% do 19%.

Dobra wiadomość dla rodzinnych biznesów

Projekt zawiera również rozwiązanie korzystne dla podatników. Zwolnieniem z PIT mają zostać objęci także zstępni rodzeństwa fundatorów fundacji rodzinnej. Obecnie osoby te co do zasady podlegają opodatkowaniu PIT od otrzymywanych świadczeń.

Proponowana zmiana ma wspierać wielopokoleniową sukcesję majątku rodzinnego oraz lepiej odpowiadać na potrzeby rodzinnych biznesów tworzonych przez rodzeństwo.

Co dalej?

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2026 r.

Choć projekt znajduje się dopiero na początku ścieżki legislacyjnej, kierunek proponowanych zmian wydaje się wyraźny. Ministerstwo Finansów konsekwentnie dąży do ograniczenia wykorzystania fundacji rodzinnych w celach inwestycyjnych i optymalizacyjnych, przy jednoczesnym zachowaniu ich podstawowej funkcji sukcesyjnej.

Już dziś warto przeanalizować działalność istniejących fundacji rodzinnych, ponieważ proponowane zmiany mogą istotnie wpłynąć zarówno na bieżące rozliczenia podatkowe, jak i planowane procesy sukcesyjne.

Zespół podatkowy SSW będzie na bieżąco monitorował dalszy przebieg prac legislacyjnych oraz analizował praktyczne skutki proponowanych zmian dla fundatorów, beneficjentów i rodzinnych biznesów.