Najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 sierpnia 2026 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.384.2026.1.ED) przynosi podatnikom dobrą wiadomość w zakresie rozliczania darowizn rzeczowych. Organ potwierdził, że wartość darowizny napojów przekazywanych w opakowaniach objętych systemem kaucyjnym może obejmować nie tylko wartość samego towaru, ale również wartość kaucji finansowanej przez darczyńcę i definitywnie przez niego utraconej.

Stan faktyczny: darowizna napojów z kaucją

Z wnioskiem o interpretację wystąpił podatnik CIT prowadzący działalność handlową, który oprócz działalności nastawionej na zysk angażuje się w działania charytatywne. W ramach wsparcia planował przekazywać darowizny w postaci towarów handlowych, w tym napojów znajdujących się w opakowaniach objętych obowiązkowym systemem kaucyjnym.

Wnioskodawca wskazał, że w praktyce ponosi ekonomiczny ciężar kaucji. Dzieje się tak zarówno wtedy, gdy nabywa napoje od dostawców i płaci kaucję przy zakupie, jak i wtedy, gdy sam wprowadza napoje do obrotu i przekazuje środki do operatora systemu kaucyjnego.

Istotne było przy tym, że przekazując darowiznę podatnik nie pobiera od obdarowanego kaucji. Co więcej, nie odzyskuje jej również od dostawcy ani operatora systemu, ponieważ opakowanie wraz z napojem opuszcza jego przedsiębiorstwo. Prawo do zwrotu opakowania i odzyskania kaucji przechodzi natomiast na obdarowanego lub ostatecznego konsumenta.

Kluczowe pytanie: co stanowi wartość darowizny?

Podatnik chciał potwierdzić, że przy ustalaniu wartości darowizny podlegającej odliczeniu na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT może uwzględnić pełną wartość przekazywanego mienia, obejmującą zarówno wartość napoju, jak i kwotę kaucji za opakowanie.

W swojej argumentacji podkreślał, że darowizna oznacza nieodpłatne przysporzenie kosztem majątku darczyńcy. Skoro więc kaucja została sfinansowana z jego środków i nie zostanie odzyskana po przekazaniu produktu, stanowi realne uszczuplenie majątku. Jednocześnie wartość ta faktycznie przechodzi na obdarowanego, który może odzyskać kaucję po zwrocie pustego opakowania.

Podatnik wskazał również, że napoje objęte systemem kaucyjnym funkcjonują na rynku jako produkt sprzedawany wraz z przypisaną do niego kaucją. W konsekwencji kaucja powinna być traktowana jako element rynkowej wartości przekazywanego dobra.

Stanowisko KIS: liczy się rzeczywiste uszczuplenie majątku

Dyrektor KIS w pełni zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy i uznał je za prawidłowe. Organ potwierdził tym samym, że przy ustalaniu wartości darowizny można uwzględnić nie tylko sam towar, ale również kwotę kaucji za opakowanie, jeżeli została ona sfinansowana przez podatnika i nie będzie przez niego odzyskana.

Dlaczego ta interpretacja jest ważna?

Znaczenie interpretacji wykracza poza sam system kaucyjny. Potwierdza ona, że przy określaniu wartości darowizny dla potrzeb ulgi podatkowej kluczowa jest rzeczywista wartość majątku, którego wyzbywa się podatnik.

W praktyce ma to szczególne znaczenie dla sieci handlowych, producentów oraz importerów napojów, którzy coraz częściej przekazują produkty na cele społeczne i charytatywne. Dzięki tej interpretacji zyskują argument potwierdzający, że wartość nieodzyskanej kaucji nie powinna być pomijana przy ustalaniu wysokości darowizny podlegającej odliczeniu od podstawy opodatkowania.

Wnioski dla podatników

Interpretacja pokazuje, że w przypadku darowizn napojów w opakowaniach kaucyjnych warto analizować nie tylko wartość samego towaru, ale również inne elementy ekonomicznie związane z przekazywanym mieniem. Jeżeli podatnik faktycznie finansuje kaucję i traci możliwość jej odzyskania, może ona zwiększać wartość darowizny uwzględnianej w rozliczeniu CIT.

To korzystne rozstrzygnięcie dla przedsiębiorców działających w warunkach nowego systemu kaucyjnego i jednocześnie kolejny przykład, że przy ocenie skutków podatkowych coraz większe znaczenie ma ekonomiczny sens danej czynności, a nie wyłącznie jej formalna konstrukcja.