JPK_CIT wchodzi w życie od 2025 – Minister Finansów podpisał rozporządzenie

Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tzw. JPK_CIT) czeka już tylko na ogłoszenie w Dzienniku Ustaw. W ostatnich dniach zostało podpisane przez Ministra Finansów i 19 sierpnia 2024 r. skierowane do ogłoszenia.

Co obejmuje raportowanie JPK_CIT?

Rozporządzenie określa o jakie dodatkowe dane podatnicy powinni uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, które następnie należy zaraportować w formie struktury JPK.

Przypomnijmy, że raportowanie nazywane roboczo JPK_CIT obejmuje dwie struktury:

• JPK_KR_PD – uwzględniająca m.in. zestawienie obrotów i sald, zapisy na kontach czy tzw. znaczniki podatkowe, wskazujące w jaki sposób poszczególne zapisy zostały ujęte dla celów podatkowych;
• JPK_ST_KR – uwzględniająca ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Kogo dotyczy obowiązek raportowania JPK_CIT?

Obowiązek raportowania JPK_CIT obejmie w pierwszej kolejności największe podmioty oraz podatkowe grupy kapitałowe. Tacy podatnicy będą mieć obowiązek raportowania już za rok podatkowy 2025. Planowane jest, że nowe przepisy zaczną obowiązywać w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się po:

• 31 grudnia 2024 r. – w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50mln EUR;
• 31 grudnia 2025 r. – w przypadku podatników (niezależnie od wartości przychodów) obowiązanych do raportowania JPK_VAT;
• 31 grudnia 2026 r. – w przypadku pozostałych podatników.

Jakie wyzwania stoją przed przedsiębiorcami?

Przed podatnikami kolejne duże wyzwanie, bo specjaliści techniczni wskazują, że obecne systemy księgowe nie są przygotowane do generowania nowego JPK_KR_PD i JPK_ST, a konieczne zmiany mogą stanowić istotne wyzwanie.

Z naszego dotychczasowego doświadczenia wynika, że szczególnie często potrzeba wsparcia w zakresie przeglądu danych wykorzystywanych na potrzeby przyszłego raportowania w celu potwierdzenia, że zmiany wprowadzane w systemach księgowych doprowadzą do gromadzenia prawidłowych danych na potrzeby raportowania JPK_CIT. Niejednokrotnie takie wsparcie odbywa się w ścisłej współpracy z doradcą systemowym, wprowadzającym zmiany do systemu księgowego pod kątem technicznym.

W praktyce wdrożenie procedur na potrzeby raportowania zarówno struktury JPK_ST_KR jak i JPK_ST_KR może wymagać istotnych zmian w systemach księgowych. W przypadku rejestru środków trwałych niezbędne może być przystosowanie systemów na potrzeby raportowania np. przyczyn wykreślenia środka trwałego z ewidencji czy przyczyn likwidacji (obecnie większość systemów księgowych nie gromadzi takich danych).

Również wykorzystywane przez podatników plany kont mogą wymagać istotnych modyfikacji tak, aby umożliwiały zmapowanie kont do znaczników podatkowych wprowadzanych w strukturze JPK_KR_PD. Obecnie wielu podatników na poszczególnych kontach ujmuje pozycje, które są na cele podatkowe traktowane różnorodnie (koszty podatkowe, różnice przejściowe). Nie jest to błędem, jednak po wprowadzeniu JPK_CIT takie mapowanie nie będzie możliwe, ponieważ zgodnie z planowanymi zmianami niezbędne jest przypisanie do każdego konta jednego znacznika podatkowego.

Z uwagi na to, że przepisy mają wejść w życie za kilka miesięcy warto jak najszybciej rozpocząć przygotowania do nowych wymogów, w szczególności dostosować systemy i zasady prowadzenia ewidencji księgowo-podatkowej, aby uniknąć błędów w raportowaniu JPK_CIT i zapewnić bezproblemowe wdrożenie nowych wymagań.