Zmiany w informacjach TPR

Przypominamy, że sposób składnia informacji o cenach transferowych (formularz TPR) w 2023 r. (za 2022 r.) będzie znacznie różnił się od dotychczasowej praktyki. W porównaniu do wersji TPR składanej za 2021 r. zmianie ulegną też niektóre pozycje TPR. Zmiany te są konsekwencją nowelizacji ustawy o CIT mającej zastosowanie od 2022 r. oraz rozporządzenia Ministra Finansów opublikowanego 15 września 2023 r.

Największą zmianą jest zamieszczenie w formularzu TPR oświadczenia o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach.

Wprowadzone zmiany uwzględniają także uchylenie z mocą wsteczną przepisów o tzw. pośrednich transakcjach rajowych. Zniesiono też obowiązek deklarowania statusu małego i mikro przedsiębiorcy na poziomie danych identyfikacyjnych podmiotu składającego.

Pozytywnie należy ocenić rezygnację z wprowadzenia do informacji nowego, piątego wskaźnika rentowności. Według wstępnych planów podatnicy mieli być zobowiązani do obliczania jaki udział w całości kosztów operacyjnych stanowiły koszty operacyjne ponoszone w związku z transakcjami z podmiotami powiązanymi.

Nowy sposób składania informacji

O ile zmiany wprowadzone w odniesieniu do zakresu danych prezentowanych w TPR nie wpływają zasadniczo na obowiązki dokumentacyjne, o tyle samo składanie informacji TPR za 2022 r. będzie się fundamentalnie różniło od dotychczasowej praktyki.

Zgodnie z zapowiedziami przedstawicieli Ministerstwa Finansów, przedstawionymi w czerwcu 2023 r. podczas XVII Forum Cen Transferowych, TPR nie będzie tak jak dotychczas składany jako interaktywny plik PDF. Raportowanie ma się odbywać za pomocą specjalnego narzędzia online. Nowy formularz online miał być udostępniony w drugiej połowie lipca 2023 r. Na chwilę publikacji tego artykułu Ministerstwo Finansów opublikowało jedynie struktury logiczne dokumentów elektronicznych TPR, jednak funkcjonalność pozwalająca na składanie informacji TPR właściwych dla 2022 r. nadal nie jest dostępna.

Zgodnie z nowymi zasadami, w przypadku spółek, którymi kieruje organ wieloosobowy, TPR powinien być podpisany przez członka zarządu. Wyłączono możliwość podpisania formularza TPR przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem. Termin złożenia TPR za 2022 r. (kalendarzowy) upływa 30 listopada 2023 r. Jako, że formularz online TPR wciąż nie jest dostępny, trudno jednoznacznie stwierdzić czy do wysłania informacji wystarczy podpis elektroniczny czy konieczne będzie także pełnomocnictwo UPL-1. Z powodów ostrożnościowych rekomendujemy, aby osoby uprawnione do podpisania informacji TPR posiadały i złożyły już teraz w urzędzie skarbowym pełnomocnictwo do podpisywania elektronicznych deklaracji podatkowych (UPL-1).