Ryczałt od dochodów spółek, zwany nieformalnie „estoński CIT” to relatywnie nowa forma opodatkowania dochodów spółek. Kluczowe odmienności w stosunku do standardowego CIT przejawiają się m.in. w momencie oraz sposobie opodatkowania dochodów.

Estoński CIT a tradycyjny CIT – najważniejsze różnice

W przypadku podatników CIT rozliczających się w standardowy sposób, ich dochody podlegają opodatkowaniu na bieżąco, a spółki są zobowiązane do wpłacania (co do zasady comiesięcznie) zaliczek na podatek. Dochody uzyskiwane przez wspólników takich spółek w związku z wypłatą im dywidendy podlegają następnie opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tych wspólników – w przypadku osób fizycznych jest to co do zasady stawka 19% PIT.

W przypadku podatników, którzy wybrali opodatkowanie estońskim CIT, zarówno ich dochody jak i dochody ich wspólników są opodatkowywane w sposób całkowicie odmienny.

Ideą estońskiego CIT, jak już o tym pisaliśmy w naszych wcześniejszych artykułach, jest odroczenie opodatkowania generowanych dochodów do momentu ich wypłaty do wspólników.

W konsekwencji, spółki korzystające z opodatkowania estońskim CIT, co do zasady, nie płacą na bieżąco podatku dochodowego od generowanych zysków, w związku z czym mogą być one w całości przeznaczane na inwestycje lub bieżącą działalność operacyjną spółek.

Jak opodatkowana jest dywidenda wypłacana wspólnikom?

W przypadku podjęcia przez wspólników spółki opodatkowanej estońskim CIT decyzji o wypłacie zysku w formie dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy, wypłacane ze spółki kwoty podlegają opodatkowaniu estońskim CIT wg stawki 20% albo 10% (w przypadku posiadania statusu małego podatnika). Taki podatek powinien zostać zapłacony do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego spółki.

Dywidenda uzyskiwana przez wspólników spółek opodatkowanych estońskim CIT (osoby fizyczne) podlega opodatkowaniu po ich stronie podatkiem PIT. W przypadku jednak wspólników spółek, dywidenda podlega 19% PIT. W przypadku osób fizycznych będących wspólnikami spółek opodatkowanych estońskim CIT tak obliczony od otrzymywanej dywidendy podatek pomniejsza się o kwotę stanowiącą:

• 70% kwoty podatku zapłaconego przez spółkę, przypadającego proporcjonalnie na udziały wspólnika (w przypadku gdy spółka opodatkowana estońskim CIT nie posiada statusu małego podatnika) albo
• 90% kwoty podatku zapłaconego przez spółkę, przypadającego proporcjonalnie na udziały wspólnika (w przypadku gdy spółka opodatkowana estońskim CIT nie posiada statusu małego podatnika).

W efekcie stawka podatku PIT należna od wspólnika wynosi 5% (dla dużych podatników) albo 10% (dla małych podatników). W związku z wypłatą dywidendy to na spółce będącej podatnikiem estońskiego CIT ciążą obowiązki płatnika w zakresie obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

Chcesz uzyskać indywidualną poradę? Skontaktuj się z autorem artykułu: Rafał Łapiński