CIT estoński – co to jest?

Określenie „estoński CIT” od kilku lat pojawia się w licznych wypowiedziach medialnych przedsiębiorców i polityków. Określenie to nie jest jednak terminem prawnym – tzw. estoński CIT to zwyczajowe określenie stosowane dla nazwania alternatywnej formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, tj. ryczałtu od dochodów spółek.

CIT estoński – jakich spółek dotyczy?

Określenie „estoński CIT” jest często mylnie interpretowane przez osoby, które wcześniej nie miały do czynienia z tym pojęciem. W rzeczywistości nie dotyczy ono bowiem opodatkowania spółek założonych w Estonii. CIT estoński dotyczy polskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych, które wybiorą opodatkowanie nową formą opodatkowania podatkiem dochodowym (na zasadzie alternatywy dla standardowego mechanizmu opodatkowania CIT).

Pojęcie „estoński CIT” ma swoje źródło w inspiracji jaką dla Ministerstwa Finansów wdrażającego nowe zasady opodatkowania spółek, był estoński model opodatkowania dochodów, zakładający odroczenie opodatkowania do momentu konsumpcji środków ze spółki.

W praktyce nasz estoński CIT nie ma za dużo wspólnego z regulacjami obowiązującymi w Estonii, jednak nazwa dobrze się przyjęła i jest powszechnie stosowana w odróżnieniu od formalnego: „ryczałtu od dochodów spółek”.

CIT estoński – od kiedy w Polsce?

Estoński CIT jako nowa forma opodatkowania spółek została wprowadzona do polskiego porządku prawnego od 1 stycznia 2021 roku.

W pierwszym roku obowiązywania, nowa forma opodatkowania CIT nie zyskała jednak wielu zwolenników (było to raptem ok. 300 podmiotów). Było to związane z szeregiem obowiązków jakie nakładały na podatników obowiązujące wówczas regulacje (m.in. w zakresie obowiązku ponoszenia istotnych nakładów inwestycyjnych, wysokości stawek podatku).

Z uwagi na pierwotne fiasko projektu estońskiego CIT, w ramach wprowadzenia przepisów tzw. Polskiego Ładu przepisy dotyczące tej formy opodatkowania poddano daleko idącym zmianom.

W ich efekcie od 1 stycznia 2022 r. przepisy o estońskim CIT zostały znacząco zliberalizowane. W ramach zmian zrezygnowano z obowiązku ponoszenia przez podatników nakładów inwestycyjnych, zmieniono wysokość stawek podatku, zlikwidowano górny limit przychodów wynoszący dotychczas 100 mln PLN, zmieniono terminy płatności podatku, a ponadto wprowadzono szereg mniejszych zmian i ułatwień o charakterze technicznym.

W efekcie wprowadzonych zmian estoński CIT przeżył prawdziwy boom.

Na nową formę opodatkowania na przestrzeni lat 2022 – 2024 przeszło ponad 18 600 podatników (dane na wrzesień 2024 r.).

Można zatem powiedzieć, że estoński CIT stał się niemal równoprawnym modelem opodatkowania dochodów spółek podatkiem dochodowym.

CIT estoński – dla kogo?

Podmiotami, które w praktyce najchętniej wybierają opodatkowanie estońskim CIT są z reguły firmy rodzinne z osobami fizycznymi jako wspólnikami, posiadające pracowników (lub zleceniobiorców), które generują (często istotne) zyski i znaczącą ich część przeznaczają na inwestycje i rozwój prowadzonego biznesu.

Podatnikami estońskiego CIT stała się więc znaczna rzesza małych i średnich przedsiębiorstw. Znaczna ich część, kierując się chęcią skorzystania z prostszego, bezpieczniejszego i korzystniej opodatkowanego modelu, zdecydowała się na reorganizację dotychczasowych form prowadzenia działalności gospodarczej i dostosowania posiadanej struktury do wymagań stawianych przez przepisy o estońskim CIT.

Skontaktuj się z naszym doradcą

Estoński CIT może być świetną szansą dla Twojej firmy – ale warto dobrze przygotować się do wyboru tej formy opodatkowania.

Jeżeli masz pytania? Skontaktuj się z nami i uzyskaj indywidualną poradę dostosowaną do Twojej sytuacji – Rafał Łapiński