Istota zmian

Ministerstwo Finansów, nowelizując rozporządzenie w sprawie informacji podatkowych, wydłużyło termin przekazania ORD-U, czyli informacji o umowach zawartych z nierezydentami. Zamiast trzech miesięcy na złożenie formularza będzie aż jedenaście miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.  W konsekwencji zrównano termin złożenia ORD-U z terminem  dla informacji o cenach transferowych (TPR).

W jakich przypadkach trzeba zgłaszać umowy z nierezydentami

Przypominamy, że informację o umowach zawartych z nierezydentami podatnicy sporządzają i przekazują właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, jeżeli suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 euro, a dodatkowo spełniony jest jeden z warunków:

• jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub
• inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

Ponadto, informację o umowach zawartych z nierezydentami sporządza się, jeżeli nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów, a jednorazowa wartość należności albo zobowiązań wynikających z zawartych umów przekroczyła równowartość 5000 euro.

Co do zasady z obowiązku przygotowania ORD-U wyłączone są podmioty, które na podstawie przepisów o cenach transakcyjnych opracowują informację o cenach transferowych. Zwolnienie to nie dotyczy jedynie transakcji z podmiotami powiązanymi z tzw. rajów podatkowych.

Konsekwencja nowego terminu

Nowe regulacje zrównując terminy na złożenie informacji o umowach z nierezydentami i o cenach transferowych wprowadzają duże ułatwienie dla podatników. Wyłączenie z obowiązku składania ORD-U było uzależnione od złożenia formularza TPR, którego termin na opracowanie był przecież o 8 miesięcy dłuższy niż termin na złożenie samego ORD-U. W konsekwencji, w celu zastosowania zwolnienia z obowiązku opracowania ORD-U, podatnicy musieli zweryfikować, czy będą składali TPR za dany rok, a także czy w TPR nie zostaną wykazane transakcje z podmiotami powiązanymi z rajów podatkowych. Wskazywaliśmy na ten problem w naszym wpisie na Taxpresso w lutym: Kiedy i jak trzeba informować o umowach zawartych z nierezydentami? (ssw.solutions). Mimo że problem z rozbieżnymi terminami znika to nie należy zapominać o innych kwestiach związanych z ORD-U, o których pisaliśmy we wspomnianym powyżej artykule na blogu Taxpresso.