Dyrektywa w zakresie cen transferowych

Dnia 12 września 2023 r. Komisja Europejska przedstawiła projekt dyrektywy dotyczącej cen transferowych (TP), której celem jest zagwarantowanie spójnego podejścia do przepisów w zakresie cen transferowych we wszystkich krajach UE, uniknięcie ryzyka podwójnego opodatkowania oraz uniknięcie manipulacji cenami transferowymi, w celu przeniesienia zysków i wykorzystania ich w kontekście agresywnego planowania podatkowego. Dodatkowo przepisy mają wesprzeć przedsiębiorców, którzy dokonują transakcji transgranicznych oraz ograniczyć spory sądowe. Projekt  dyrektywy TP został przedstawiony wraz z projektem dyrektywy BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation), która ma na celu ujednolicenie na poziomie unijnym kwestii opodatkowania europejskich przedsiębiorstw podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Materia, którą porusza projekt dyrektywy TP to m.in.:

1. stworzenie możliwości ustanowienia w ramach UE wspólnych, wiążących przepisów dotyczących konkretnych zagadnień związanych z cenami transferowymi – na podstawie Wytycznych OECD;

2. wprowadzenie zasady ceny rynkowej (arm’s length principle) do przepisów unijnych;

3. ujednolicenie definicji podmiotów powiązanych – w art. 5 wskazano, że podmiotami powiązanymi są przedsiębiorstwa, w których jeden podmiot, powiązany jest z drugim podmiotem w jeden z następujących sposobów:

• • podmiot uczestniczy w zarządzaniu innym podmiotem poprzez możliwość wywierania na niego znaczącego wpływu;
  • podmiot uczestniczy w sprawowaniu kontroli nad innym podmiotem poprzez posiadanie u niego udziałów przekraczających 25% prawa głosu;
  • podmiot uczestniczy w kapitale innego podmiotu poprzez posiadanie prawa własności, które bezpośrednio lub pośrednio przekracza 25% kapitału;
  • podmiot uprawniony jest do 25% (lub więcej) zysku innego podmiotu;

4. usystematyzowanie roli oraz statusu Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych;

5. wskazanie, że transakcjami zgodnymi z zasadą ceny rynkowej będą te transakcje, których wynik zmieści się w przedziale międzykwartylowym;

6. potwierdzenie katalogu stosowanych pięciu metod dotyczących cen transferowych ze wskazaniem, że powinna być stosowana metoda najbardziej właściwa dla danej transakcji oraz umożliwienie stosowania innej metody (np. techniki wyceny), jeżeli żadna z podstawowych pięciu metod nie jest bardziej właściwa;

7. zmiana standardów procedur odnoszących się do korekt cen transferowych w ramach transakcji transgranicznych – propozycja ujednolicenia zasad przeprowadzania korekt korespondujących oraz ustanowienie wspólnego podejścia do korekt kompensacyjnych.

Istotnym aspektem jest to, że wedle projektu dyrektywy TP, Wytyczne OECD dotyczące cen transferowych stanowić będą załącznik do wskazanego aktu prawa unijnego.

Zgodnie z założeniami projektu, państwa członkowskie będą miały czas na implementację dyrektywy do 31 grudnia 2025 r. Warto podkreślić, że założenia projektu i proponowane przez Komisję Europejską zmiany mogą ulec zmianie w toku dalszych prac nad dyrektywą.

Autorzy: Marek Firlej oraz Aleksandra Perzanowska