Pozostało niewiele czasu na dopełnianie obowiązków związanych ze składaniem deklaracji CbC-P w ramach raportowania Country-by-Country (CbC). Dla wielu spółek termin upływa 31 marca 2023 roku.

Kogo dotyczy obowiązek?

Obowiązek złożenia powiadomienia CbC dotyczy każdej spółki będącej członkiem grupy podmiotów, której wyniki są konsolidowane na poziomie grupy, a skonsolidowane przychody grupy kapitałowej w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:

• 3,25 mld PLN, gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w PLN;
• 750 mln EUR (lub jej równowartość przeliczoną według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych).

Grupa podmiotów to grupa kapitałowa:

• w której skład wchodzą co najmniej dwie jednostki mające siedzibę lub zarząd w różnych państwach lub terytoriach, lub
• w której skład wchodzi jednostka, która ma siedzibę lub zarząd w jednym państwie lub terytorium, a prowadzi działalność przez zagraniczny zakład położony w innym państwie lub terytorium.

W przypadku spełnienia ww. warunków:

• Jednostka, będąca jednostką dominującą (lub pełniącą takie funkcje na potrzeby CbC) powiadamia (w formie CbC-P), że sama jest jednostką dominującą lub wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów (CbC-R);
• Jednostka, która nie została wyznaczona do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów (CbC-R), wskazuje, za pomocą formularza CbC-P, jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym informacja o grupie podmiotów (CbC-R) zostanie złożona.

Terminy

Na złożenie powiadomienia CbC-P, jednostki mają 3 miesiące od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów.

W związku z tym, dla międzynarodowych grup kapitałowych, których rok obrotowy równy jest kalendarzowemu i spełnione zostały ww. warunki, termin przesłania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej CbC-P za rok 2022 mija 31 marca 2023 roku.

Termin na złożenie informacji o grupie podmiotów (CbC-R) przez wyznaczoną jednostkę to 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów.

Kary

Za niezłożenie powiadomienia CbC-P i CbC-R, powiadomienie niepełne lub niezgodne z posiadanymi informacjami grozi kara do 1 mln złotych.

Czynności związane ze złożeniem CbC-P nie są trudne, jednak podmiot przed jego przekazaniem musi uzyskać odpowiednie informacje z grupy dotyczące jednostki wyznaczonej do przygotowania i złożenia CbC-R.

Ponadto, niezłożenie omawianych informacji może skutkować pociągnięciem osób odpowiedzialnych za to uchybienie do odpowiedzialności karnej skarbowej (z maksymalnym zagrożeniem karą do 240 stawek dziennych, czyli ok. 11,1 mln zł).

W związku z tym lepiej nie zwlekać z rozpoczęciem procesów związanych z raportowaniem Country-by-Country.