12 listopada 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (0111-KDIB1-3.4010.593.2025.2.ZK), w której potwierdził możliwość szerokiego korzystania z ulgi B+R przez spółkę produkującą pasze i prowadzącą własne testowe fermy brojlerów.

To kolejny dowód na praktyczne podejście organów podatkowych – prace rozwojowe mogą odbywać się bezpośrednio w środowisku produkcyjnym i hodowlanym, a nie tylko w laboratoriach. Jest to cenna informacja m.in. dla firm z sektora paszowego, drobiarskiego i rolno-spożywczego.

Kontekst – czym zajmuje się spółka?

Wnioskodawca wytwarza pasze pełnoporcjowe i mieszanki uzupełniające dla drobiu i bydła. Równolegle prowadzi własne fermy brojlerów, rozwija nowe i zmodyfikowane receptury, optymalizuje proces technologiczny oraz przeprowadza testy pasz w warunkach rzeczywistej hodowli, zarówno na fermach własnych, jak i u klientów.

Za działalność B+R spółka uznała dwa główne obszary:

• opracowywanie nowych lub zmienionych receptur (w tym pasz testowych i personalizowanych),
• doskonalenie procesu produkcyjnego poprzez testowanie i wdrażanie zmian parametrów technologicznych, obniżających koszty i poprawiających efektywność przy zachowaniu jakości.

Wyłączono natomiast działania rutynowe i zmiany narzucone przez podmioty zewnętrzne, np. lekarzy weterynarii.

Co uznał Dyrektor KIS?

Organ w pełni podzielił stanowisko spółki. Za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 CIT uznano zarówno prace nad recepturami i procesem produkcji, jak i testy nowych pasz w warunkach rzeczywistej hodowli, traktowane jako etap walidacji opracowanych rozwiązań.

KIS zaakceptował szeroki katalog kosztów kwalifikowanych, obejmujący m.in.:

• wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w projekty B+R, w tym osób pracujących na fermach podczas testów,
• surowce i materiały do produkcji pasz testowych i kontrolnych jak np. zboża, oleje, minerały, dodatki, surowce pochodzenia zwierzęcego,
• energię elektryczną, gaz i wodę zużywane zarówno przy produkcji pasz, jak i na fermach własnych w kurnikach grup testowych i porównawczych,
• wyposażenie ferm i narzędzia niestanowiące środków trwałych,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działaniach B+R.

KIS potwierdził także prawidłowość stosowania kluczy alokacji kosztów opartych na rzeczywistych danych operacyjnych, takich jak wielkość partii produkcyjnych, tonaż paszy czy liczba sztuk drobiu w kurnikach testowych.

Dlaczego ta interpretacja jest ważna?

Interpretacja Dyrektora KIS potwierdza pragmatyczne podejście do ulgi B+R w sektorze produkcyjnym. Prace nad recepturą pasz, testy w warunkach rzeczywistej hodowli oraz modyfikacje procesu technologicznego mogą stanowić działalność badawczo-rozwojową, a koszty osobowe, surowce, energia czy amortyzacja – koszty kwalifikowane.

Jeżeli Twoja firma rozwija produkty lub usprawnia technologię produkcji, warto przeanalizować możliwość skorzystania z ulgi B+R. Dobrym uzupełnieniem może być również ulga na nowy produkt, która premiuje komercjalizację wyników prac rozwojowych.