Wykorzystanie serwerów a powstanie zakładu podatkowego

Czy serwer może oznaczać dodatkowe podatki? Kluczowe wnioski dla biznesu

Coraz więcej firm działa globalnie, ale czy wiesz, że korzystanie z serwerów za granicą może wpłynąć na Twoje obowiązki podatkowe? W świetle niedawnego wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, warto przyjrzeć się temu bliżej.

Czym jest zakład podatkowy?

Zgodnie z art. 5 Modelowej Konwencji OECD, zakład podatkowy to stała placówka, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Do kategorii zakładu podatkowego zaliczają się m.in. siedziba zarządu, filia, biuro, zakład fabryczny, warsztat, kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom oraz każde inne miejsce wydobycia zasobów naturalnych.

Co do zasady, do powstania zakładu podatkowego wymagane jest spełnienie trzech warunków:

• istnienie placówki – czyli fizycznego miejsca prowadzenia działalności, takiego jak biuro, magazyn czy warsztat;
• stałość placówki – placówka musi mieć trwały charakter i nie może być jedynie tymczasowym miejscem działalności;
• prowadzenie działalności gospodarczej za jej pośrednictwem – placówka służy do realizacji działalności przedsiębiorstwa.

Utworzenie zakładu podatkowego w Polsce wiąże się z szeregiem obowiązków podatkowych. Spółka jest zobowiązana do rozliczania podatku CIT w odniesieniu do dochodów, które można przypisać działalności prowadzonej w ramach zakładu. Ponadto na spółce ciążą obowiązki sprawozdawcze, w tym prowadzenie ewidencji księgowej oraz składanie polskich deklaracji podatkowych.

Wykorzystanie serwera położonego w państwie poza siedzibą spółki a obowiązki podatkowe

W dobie cyfrowej rewolucji międzynarodowe spółki coraz częściej korzystają z serwerów położonych w innych państwach. Powstaje zatem pytanie, czy lokalizacja serwera może wpływać na zakres obowiązków podatkowych w kraju, w którym się znajduje.

Zagadnienie to było przedmiotem analizy w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 18 listopada 2024 r. sygn. I SA/Gl 175/24 Sprawa dotyczyła austriackiej spółki technologicznej, która nie prowadziła działalności w Polsce poprzez oddział ani przedstawicielstwo. Spółka dostarczała usługi technologiczne na rynku europejskim, a jedno z jej oprogramowań znajdowało się na serwerze zlokalizowanym w Polsce.

Serwer należał do spółki austriackiej, ale znajdował się w farmie serwerowej zarządzanej przez niepowiązaną polską firmę. Spółka austriacka nie miała dostępu do serwerowni, a obsługą techniczną serwera zajmowała się polska spółka.

Rozstrzygnięcie WSA

WSA w Gliwicach, podzielając stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uznał, że w tej sytuacji serwer stanowi zakład podatkowy dla spółki austriackiej. Sąd swoją argumentację oparł na następujących przesłankach:

• serwer jako placówka – określenie „placówka” obejmuje również urządzenia wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, a w tej sprawie są to serwery;
• stałość placówki – działalność była prowadzona w dłuższej perspektywie czasowej, co oznacza, że placówka nie miała charakteru wyłącznie tymczasowego;
• zasadniczy charakter działalności – spółka dostarczała swoje usługi za pośrednictwem oprogramowania hostowanego na serwerach w Polsce, co oznacza, że działalność prowadzona za ich pomocą pokrywała się częściowo z przedmiotem działalności spółki jako całości.

Nasz komentarz

Z powyższego wynika, że lokalizacja serwera może wpływać na obowiązki podatkowe przedsiębiorstwa. Nie oznacza to jednak, że firmy powinny całkowicie rezygnować z korzystania z zagranicznych serwerów. Kluczowe jest dokonanie analizy podatkowej przed zawarciem umów dotyczących dzierżawy serwerów oraz ich obsługi, aby ocenić ewentualne konsekwencje podatkowe.

Podsumowanie

Korzystanie z zagranicznych serwerów może wiązać się z dodatkowymi obowiązkami podatkowymi, jeśli serwer zostanie uznany za zakład podatkowy.
Każda firma działająca międzynarodowo powinna dokładnie analizować lokalizację swoich serwerów oraz model ich użytkowania, aby uniknąć nieoczekiwanych zobowiązań podatkowych.
Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem podatkowym, zanim wybierzesz lokalizację serwera dla swojej firmy.