Odliczenie od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne w świetle Polskiego Ładu
Polski Ład pozbawił przedsiębiorców możliwości odliczania od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Polski Ład 2.0 wprowadza zmiany w tym zakresie. Dotyczą one, między innymi, przedsiębiorców, którzy jako formę rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wybrali 19% podatek liniowy oraz osób z nimi współpracujących.
Nowe przepisy dają przedsiębiorcom możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej w dwojaki sposób. Mogą oni zaliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu lub odliczyć ją od dochodu. Ograniczeniem jest roczny limit, który wynosi 8 700 zł.
Co zatem jest bardziej korzystne? Zaliczenie do kosztów podatkowych czy odliczenie od dochodu?
Zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy w formie podatku liniowego stanowi dochód ustalony jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, pomniejszony o kwotę opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Jeżeli zatem zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorca zaliczy do kosztów uzyskania przychodu, pomniejszy jednocześnie podstawę wyliczenia składki zdrowotnej, a co za tym idzie, zapłaci niższą składkę zdrowotną w kolejnym miesiącu. Natomiast składka zdrowotna odliczana od dochodu nie wpłynie na podstawę jej obliczenia.
Zobaczmy jak to działa na konkretnym przykładzie. Przyjmijmy, że przedsiębiorca uzyskał w sierpniu przychód w wysokości 30 tys. zł i wygenerował koszty w wysokości 5 tys. zł. Jednocześnie zdecydował się zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 3 tys. zł. Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za wrzesień będzie zatem dochód w wysokości 22 tys. zł. Składka zdrowotna wyniesie wówczas 1078 zł. Jeżeli przedsiębiorca odliczyłby składkę na ubezpieczenie zdrowotne od dochodu, składka za wrzesień wyniosłaby 1225 zł.
Na korzyść ujęcia składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodu przemawia jeszcze jeden aspekt. Mianowicie, przedsiębiorca może wykorzystać składkę zdrowotną nawet wówczas, gdy nie osiągnie dochodu. Składka powiększy wówczas stratę podatkową, którą będzie mógł rozliczyć w przyszłości.
Należy również pamiętać, że zmienione od 1 lipca 2022 r. przepisy dotyczące rozliczania części zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
