Programy motywacyjne – jakie zmiany w PIT czekają nas od 2026 roku?

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt nowelizacji ustawy o PIT, który może znacząco wpłynąć na funkcjonowanie programów motywacyjnych i lojalnościowych.

Co się zmienia w programach motywacyjnych?

• Ustawodawca chce rozszerzyć zasady przypisania przychodów z realizacji niektórych papierów wartościowych (np. warrantów subskrypcyjnych) lub z niektórych innych pochodnych instrumentów finansowych do źródła, z którego świadczenie wynika.
• Projekt wprowadza zmiany do art. 10 ust. 4 ustawy o PIT. Oznaczać to może istotne zwiększenie obciążeń podatkowych związanych z przychodami uzyskiwanymi z niektórych programów motywacyjnych przez objęcie tych przychodów opodatkowaniem według skali podatkowej (12%–32%).
• Zgodnie z projektem, przychody z odpłatnego zbycia instrumentów takich jak np. warranty subskrypcyjne – sprzedanych emitentowi lub podmiotowi powiązanemu – będą przypisane do źródła, w ramach którego zostały pierwotnie otrzymane, jako:
  • świadczenie w naturze,
  • nieodpłatne świadczenie,
  • świadczenie częściowo odpłatne.

Nowe przepisy mają obowiązywać w odniesieniu do praw nabytych po 31 grudnia 2025 roku.

O czym jeszcze warto wiedzieć w odniesieniu do projektu nowych przepisów??

Zmiany nie wpłyną na szczególne zasady opodatkowania programów motywacyjnych opartych na akcjach, o których mowa w art. 24 ust. 11–12b ustawy o PIT.

Zmiany w art. 10 ust. 4 ustawy o PIT mają na celu doprecyzowanie, kiedy przychody należy traktować jako przychody ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście – a nie jako zyski kapitałowe.

Przepisy te nie będą miały zastosowania w sytuacjach, gdy otrzymane świadczenie zostanie zakwalifikowane jako przychód z działalności gospodarczej (pozarolniczej) lub z działów specjalnych produkcji rolnej.

 

Analiza struktury programów motywacyjnych pozwali przygotować się na różne scenariusze i przewidzieć możliwe wyzwania. Zainteresowanych tematem zapraszamy do kontaktu z Rafałem Tołwińskim z zespołu People Tax Consulting.