Tax alert – Interpretacja ogólna w sprawie podatku u źródła

Minister Finansów wydał interpretację ogólną dotyczącą jednego z warunków przewidzianych dla zwolnienia z podatku u źródła (WHT) dywidend wypłacanych przez polskie podmioty ich wspólnikom będącym spółkami z siedzibą w innym państwie członkowskim UE.

Interpretacja jest korzystna dla unijnych podatników i krajowych płatników, bowiem rozstrzyga na ich korzyść jedną z kwestii, na tle której dochodziło w ostatnim czasie do licznych sporów z organami podatkowymi.

Co mówią przepisy?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dywidenda wypłacana do zagranicznego udziałowca (akcjonariusza) może zostać zwolniona z WHT w Polsce m.in. pod warunkiem, że odbiorca dywidendy „nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania”.

Nowelizacja przepisów WHT od 2019 r.

Mniej więcej od 1 stycznia 2019 roku, kiedy w życie weszła duża nowelizacja zasad poboru WHT w Polsce, zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne zaczęły twierdzić, że omawiany warunek nie jest spełniony, jeżeli otrzymana dywidenda nie podlega faktycznemu opodatkowaniu u jej obiorcy, także w sytuacji, gdy taki brak opodatkowania jest efektem wdrożenia regulacji unijnych dotyczących wspólnego systemu opodatkowania spółek dominujących i spółek zależnych (Dyrektywa PS). W efekcie, wielu unijnych udziałowców (akcjonariuszy) polskich spółek przestało spełniać warunek dla zwolnienia wypłacanej im dywidendy z podatku u źródła w Polsce.

Co mówi najnowsza interpretacja?

W wydanej 15 listopada 2024 r. interpretacji ogólnej Minister Finansów uznał, że zapis „nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania” oznacza jedynie, że spółka otrzymująca dywidendę musi być rezydentem podatkowym w państwie swojej siedziby.

Co więcej, MF pokreślił, że warunek ten jest spełniony również wtedy, gdy spółka otrzymująca przekazuje dywidendę dalej do podmiotu bez siedziby w UE lub podmiotu niebędącego spółką. Taka sytuacja może jednak, zdaniem Ministra Finansów, podlegać ocenie z punktu widzenia przepisów antyabuzywnych.

Choć opublikowana interpretacja ogólna cieszy, to na gruncie WHT jest jeszcze wiele spornych kwestii do rozstrzygnięcia. W przypadku pytań dotyczących zasad poboru podatku u źródła, jak też w razie sporu z organami podatkowymi, zachęcamy do kontaktu z naszymi specjalistami.

Źródło: interpretacja ogólna nr DD9.8202.1.2024 Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2024 r. dotycząca niektórych warunków stosowania zwolnienia określonego w art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. Urz. Min. Fin. z 2024 r., poz. 108)