Fundacja rodzinna a opodatkowanie
Fundacja rodzinna a opodatkowanie? Korzyści podatkowe w polskiej fundacji rodzinnej
- Założenie fundacji oraz przekazanie jej majątku jest wolne od opodatkowania.
- W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej fundacja korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT. Oznacza to, że fundacja nie zapłaci podatku dochodowego np. od otrzymanych dywidend i innych zysków kapitałowych otrzymywanych od spółek, których będzie udziałowcem, czy też ze zbycia udziałów (akcji) bądź ich umorzenia. Wyjątkiem w tym zakresie jest prowadzenie działalności gospodarczej poza dopuszczalnym zakresem – dochody z takiej działalności będą podlegać opodatkowaniu 25% CIT.
- Opodatkowanie CIT wystąpi, co do zasady, dopiero na etapie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów (ewentualnie przy rozwiązaniu fundacji). W takim przypadku fundacja będzie zobowiązana zapłacić 15% CIT.
- Beneficjenci należący do najbliższej rodziny fundatora (tzw. grupa zerowa) oraz sam fundator korzystają ze zwolnienia podatkowego w PIT z tytułu świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej. Inne osoby będące beneficjentami zobowiązane będą do zapłaty 15% PIT.
- Warto przy tym pamiętać, że uzyskanie statusu fundatora lub beneficjenta polskiej fundacji rodzinnej wyklucza skorzystanie z tzw. estońskiego CIT przez spółkę, w której te osoby są udziałowcami.
- Odpowiednio również objęcie udziałów lub akcji w spółce przez samą fundację będzie skutkować dla tej spółki utratą możliwości opodatkowania estońskim CIT.
Polska fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą w następującym zakresie:
- Zbywanie składników swojego majątku – o ile nie zostały nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
- Najem, dzierżawa lub udostępnianie swojego majątku na innej podstawie;
- Przystępowanie i uczestnictwo w spółkach handlowych, funduszach inwestycyjnych i spółdzielniach;
- Nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
- Udzielanie pożyczek beneficjentom fundacji i innym osobom oraz organizacjom powiązanym z fundacją;
- Obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji w celu dokonywania płatności związanych z jej działalnością;
- Prowadzenie przedsiębiorstwa w ramach gospodarstwa rolnego.
Kontakt
Prawnicy i doradcy podatkowi SSW wspierają klientów na wszystkich etapach pokoleniowych zmian biznesowych. Skontaktuj się z Patrycja Goździowska, Tomasz Wickel, Grzegorz Koguciuk lub wypełnij formularz kontaktowy.
Krótkie nagranie o fundacji rodzinnej znajdziesz tutaj.
