Tax alert – Zmiany w VAT od 1 stycznia 2025 r.

Prezydent podpisał ustawę wprowadzającą zmiany do ustawy o VAT. Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.

Zmiany wynikają z konieczności implementacji do polskiego porządku prawnego zmian w Dyrektywie VAT i dotyczą zakresu zwolnienia podmiotowego od VAT, zasad ustalania miejsca świadczenia usług związanych z rozrywką oraz stawek VAT.

Zakres zwolnienia podmiotowego

Niewątpliwie najbardziej doniosłą zmianą jest rozszerzenie możliwości stosowania zwolnienia podmiotowego od VAT dla tzw. drobnych podatników, których wartość sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła 200 000 zł. Do tej pory podmioty z siedzibą poza Polską nie mogły skorzystać z tego zwolnienia. Niejednokrotnie stanowiło to dużą uciążliwość dla takich podatników, którzy musieli rejestrować się dla celów VAT w Polsce nawet w przypadku transakcji o niewielkiej wartości. Świetnym przykładem sytuacji, w której rejestracja była konieczna, jest organizacja jednorazowej konferencji w Polsce, w której brali udział podatnicy z różnych krajów (co wykluczało możliwość zastosowania odwrotnego obciążenia i rozliczenia podatku przez nabywcę). Do tej pory taki podatnik musiał zarejestrować się dla celów VAT, złożyć plik JPK, a następnie wyrejestrować się. Wiązało się to z dużymi kosztami dodatkowymi.

Od stycznia 2025 r. w takiej sytuacji rejestracja nie będzie już konieczna. Podatnik będzie mógł skorzystać z procedury SME, czyli zwolnienia transgranicznego. Warunkiem będzie rejestracja dla celów VAT w kraju siedziby oraz składanie kwartalnych deklaracji o obrotach osiąganych w każdym państwie UE. Podatników będą obowiązywały limity ustanowione przez poszczególne państwa członkowskie oraz ogólny limit unijny w wysokości 100 000 euro. Po przekroczeniu któregoś z limitów rejestracja dla celów VAT będzie już konieczna.

Konieczne będzie także powiadomienie rodzimego urzędu skarbowego o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w innym kraju UE. W tym zakresie właściwym organem będzie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Podatnikowi korzystającemu ze zwolnienia zostanie nadany indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX.

Zasady ustalania miejsca świadczenia usług związanych z rozrywką

Ustawa przewiduje nowe zasady definiujące miejsce świadczenia dla usług transmitowanych lub świadczonych wirtualnie, gdy obecność ostatecznego odbiorcy jest wirtualna. Nowe zasady będą dotyczyły usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, usługi związane z tego typu działalnością oraz usługi pomocnicze. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisów, usługi te będą opodatkowane w kraju odbiorcy, podobnie jak usługi elektroniczne.

Stawki VAT

Zmiany w Dyrektywie VAT, które Polska musi zaimplementować, obejmują także zmiany w matrycy stawek VAT. Zostaną one wprowadzone inną ustawą, która w dalszym ciągu jest jeszcze procedowana.

Zmiany te obejmą:

podwyższenie stawki VAT z 8% do 23% dla dostawy tzw. żywych koniowatych (czyli koni, osłów, mułów i osłomułów);
objęcie 0% stawką VAT dostawy statków ratowniczych i łodzi ratunkowych, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi;
przedłużenie stosowania stawki VAT w wysokości 8% dla dostawy wyrobów medycznych wprowadzonych do obrotu na podstawie poprzednio obowiązującej ustawy o wyrobach medycznych;
doprecyzowanie przepisów dotyczących stosowania stawki obniżonej na nawozy, środki ochrony roślin i pasze poprzez odwołanie do definicji tych produktów w określonych przepisach branżowych;
obniżenie stawki VAT na dostawę kubeczków menstruacyjnych z 23% do 5%.