Tax alert – Objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła

Ministerstwo Finansów opublikowało 9 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner) dla celów podatku u źródła. Zagadnienie to od dawna budzi liczne kontrowersje, zwłaszcza w kontekście jego praktycznego zastosowania i wpływu na sytuację płatników WHT. 

Objaśnienia te odnoszą się do obowiązku poboru przez płatników podatku u źródła, wynikającego z konieczności dochowania należytej staranności przy ustalaniu, czy dany podmiot jest uprawniony do preferencji podatkowej przewidzianej w ustawie o CIT lub odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Dodatkowo doprecyzowano pojęcie rzeczywistego właściciela, wskazując, że warunkiem jego uznania jest realne władztwo nad otrzymanymi należnościami oraz posiadanie odpowiedniego zaplecza majątkowego i osobowego. 

Wyjaśniono również, które płatności wymagają weryfikacji statusu odbiorcy pod kątem spełnienia przesłanki rzeczywistego właściciela. 

Określono katalog okoliczności podlegających badaniu w celu oceny czy warunek beneficial ownera został spełniony, a także wskazano standardy, jakie powinny zostać zachowane przy ocenie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki, zwolnienia lub niepobrania podatku. 

Co istotne, odniesiono się do look through approach, umożliwiających zastosowanie preferencji podatkowych z uwzględnieniem podmiotów innych niż bezpośredni odbiorca należności. 

Objaśnienia mogą mieć istotne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy dokonują wypłat za granicę i korzystają z preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, w której dokonujesz płatności biernych i chcesz dowiedzieć się, w jaki sposób nowe wytyczne mogą wpłynąć na Twoją sytuację, zapraszamy do kontaktu.