Mo\u017cliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, w przypadku uzyskania przez podmiot decyzji o wsparciu. Warunkiem koniecznym, jest wykazanie w deklaracji CIT-8S straty z dzia\u0142alno\u015bci okre\u015blonej w decyzjach o wsparciu, bez wzgl\u0119du na wyniki indywidualnego rozliczenia podatkowego wynikaj\u0105cego z poszczeg\u00f3lnych decyzji o wsparciu<\/u> \u2013 tak wskaza\u0142 Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 16 lutego 2024 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.675.2023.2.JKU.<\/p>\n
W przedstawionym stanie faktycznym, w zwi\u0105zku z realizacj\u0105 nowej inwestycji, Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a decyzje o wsparciu, dzi\u0119ki kt\u00f3rym naby\u0142a prawo do skorzystania ze zwolnienia z zap\u0142aty podatku dochodowego od dochod\u00f3w osi\u0105ganych w zwi\u0105zku z realizacj\u0105 inwestycji.<\/p>\n
Co istotne, Sp\u00f3\u0142ka zawiera\u0142a tak\u017ce transakcje z podmiotem powi\u0105zanym, maj\u0105cym siedzib\u0119 w Polsce, w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych (dalej: ustawa o CIT). Roczna warto\u015b\u0107 zawieranych transakcji, przekracza\u0142a progi dokumentacyjne, okre\u015blone w art. 11k ust. 2 ustawy o CIT.<\/p>\n
Sp\u00f3\u0142ka oraz podmiot powi\u0105zany, spe\u0142nia\u0142y warunki z art. 11n pkt 1 lit. a oraz c ustawy CIT (niekorzystanie ze zwolnienia podmiotowego, brak straty podatkowej), pozwalaj\u0105ce na skorzystanie z wy\u0142\u0105czenia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Jednak\u017ce, aby m\u00f3c skorzysta\u0107 ze zwolnienia dokumentacyjnego, nale\u017cy spe\u0142ni\u0107 wszystkie trzy przes\u0142anki wskazane w art. 11n pkt 1 ustawy CIT. Oznacza to, \u017ce Sp\u00f3\u0142ka nie mo\u017ce korzysta\u0107 ze zwolnienia, o kt\u00f3rym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, w zwi\u0105zku z otrzymaniem decyzji o wsparciu (warunek okre\u015blony w art. 11n pkt 1 lit. b ustawy CIT).<\/p>\n
Podmiot nie b\u0119dzie korzysta\u0142 ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, je\u017celi wyka\u017ce strat\u0119 z dzia\u0142alno\u015bci obj\u0119tej decyzjami o wsparciu. Tak jak potwierdzi\u0142 DKIS, posiadaj\u0105c dwie decyzje o wsparciu, Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce uwzgl\u0119dni\u0107 \u0142\u0105czne przychody oraz koszty wynikaj\u0105ce z otrzymanych decyzji i nie musz\u0105 by\u0107 one wydzielane na poszczeg\u00f3lne nowe inwestycje. Co za tym idzie, w przypadku Sp\u00f3\u0142ki, dokonuj\u0105c sumowania wynik\u00f3w osi\u0105gni\u0119tych na obu decyzjach o wsparciu, uzyska ona strat\u0119, tym samym spe\u0142niaj\u0105c przes\u0142ank\u0119 z art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT. Oznacza to, \u017ce tak d\u0142ugo jak Sp\u00f3\u0142ka nie wygeneruje dochodu, podlegaj\u0105cego zwolnieniu z art. 17 ust. 1 pkt 34a, transakcje kontrolowane, mog\u0105 korzysta\u0107 z wy\u0142\u0105czenia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Nie ma w tym przypadku znaczenia sam fakt otrzymania przez Sp\u00f3\u0142k\u0119 decyzji o wsparciu ani to, jak przedstawiaj\u0105 si\u0119 indywidualne rozliczenia podatkowe wynikaj\u0105ce z poszczeg\u00f3lnych decyzji o wsparciu.<\/p>\n
Zatem warunek wskazany w art. 11n pkt 1 lit. b ustawy CIT, b\u0119dzie spe\u0142niony tak\u017ce wtedy, kiedy pomimo posiadania decyzji o wsparciu okre\u015blonej w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, sp\u00f3\u0142ka nie wygeneruje dochodu z inwestycji obj\u0119tej decyzj\u0105 o wsparciu, a w przypadku otrzymania kilku decyzji o wsparciu \u2013 \u0142\u0105czne przychody i koszty nie wygeneruj\u0105 dochodu.<\/u><\/p>\n
Je\u017celi podmiot posiada wi\u0119cej ni\u017c jedn\u0105 decyzj\u0119 o wsparciu, spoczywa na nim obowi\u0105zek prowadzenia wsp\u00f3lnej ewidencji rachunkowej dla dzia\u0142alno\u015bci, kt\u00f3re podlegaj\u0105 zwolnieniu, uwzgl\u0119dniaj\u0105cej wy\u0142\u0105cznie okre\u015blenie kwoty dochodu zwolnionego z CIT.<\/p>\n
Dyrektor KIS, zgodzi\u0142 si\u0119 ze stanowiskiem Sp\u00f3\u0142ki, uznaj\u0105c \u017ce zosta\u0142y spe\u0142nione wszystkie warunki do zastosowania wy\u0142\u0105czenia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych, o czym stanowi art. 11n pkt 1 ustawy CIT. Sp\u00f3\u0142ka w deklaracji CIT-8S, w poz. 26 nie wykazuje dochodu, lecz w poz. 28 wykazuje strat\u0119, kt\u00f3r\u0105 osi\u0105gn\u0119\u0142a po skumulowaniu rozlicze\u0144 podatkowych wynikaj\u0105cych z dw\u00f3ch decyzji o wsparciu.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Mo\u017cliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, w przypadku uzyskania przez podmiot decyzji o wsparciu. Warunkiem koniecznym, jest wykazanie w deklaracji CIT-8S straty z dzia\u0142alno\u015bci okre\u015blonej w decyzjach o wsparciu, bez wzgl\u0119du na wyniki indywidualnego rozliczenia podatkowego wynikaj\u0105cego z poszczeg\u00f3lnych decyzji o wsparciu \u2013 tak wskaza\u0142 Dyrektor KIS w interpretacji […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[119],"class_list":["post-986","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe","tag-decyzja-o-wsparciu"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/986","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=986"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/986\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=986"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=986"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=986"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}