agencyjne lub komisowe<\/strong>, w przypadku kt\u00f3rych agent sprzeda\u017cy \/ komisant uczestniczy w (przyczynia si\u0119) hurtowej dystrybucji towar\u00f3w przez jedno lub wi\u0119cej przedsi\u0119biorstw powi\u0105zanych do stron niepowi\u0105zanych.<\/li>\n<\/ul>\nTransakcja obj\u0119ta Kwot\u0105 B musi wykazywa\u0107 cechy istotne z ekonomicznego punktu widzenia, co oznacza, \u017ce mo\u017cna j\u0105 wiarygodnie wyceni\u0107 przy u\u017cyciu<\/strong> jednostronnej metody cen transferowych<\/strong>, przy czym stron\u0105 badan\u0105 jest dystrybutor lub agent sprzeda\u017cy, tj. prostsza strona podlegaj\u0105ca testowaniu. Kolejne kryterium okre\u015bla, czy stosunek rocznych koszt\u00f3w operacyjnych do rocznych przychod\u00f3w netto strony badanej mie\u015bci si\u0119 w odpowiednio okre\u015blonym przedziale.<\/p>\nZ Kwoty B (nawet po spe\u0142nieniu powy\u017cszych warunk\u00f3w) b\u0119d\u0105 wykluczone np. transakcje obejmuj\u0105ce dystrybucj\u0119 i marketing us\u0142ug niematerialnych oraz transakcje, w kt\u00f3rych jednostka prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 inn\u0105 ni\u017c dystrybucyjna (np. dzia\u0142alno\u015b\u0107 produkcyjn\u0105 lub badawczo-rozwojow\u0105) opr\u00f3cz dzia\u0142alno\u015bci dystrybucyjnej, chyba \u017ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 dystrybucyjn\u0105 mo\u017cna wyodr\u0119bni\u0107 i oddzielnie wyceni\u0107 od dzia\u0142alno\u015bci niedystrybucyjnej.<\/p>\n
Okre\u015blenie ceny w przedmiotowych transakcjach<\/h3>\n
Zgodnie z tre\u015bci\u0105 raportu, metod\u0119 mar\u017cy transakcyjnej netto uwa\u017ca si\u0119 za najbardziej odpowiedni\u0105 metod\u0119 wyceny transakcji obj\u0119tych zakresem uproszcze\u0144<\/strong>. W przypadku dost\u0119pno\u015bci odpowiednich danych wewn\u0119trznych zawieraj\u0105cych informacje na temat por\u00f3wnywalnych transakcji z podmiotami niepowi\u0105zanymi, to wyj\u0105tkowo dopuszcza si\u0119 stosowanie metody por\u00f3wnywalnej ceny niekontrolowanej w wariancie wewn\u0119trznym.<\/p>\nOECD przygotowa\u0142o odpowiednie analizy pozwalaj\u0105ce na opracowanie<\/strong> globalnej matrycy cenowej<\/strong> w celu przybli\u017cenia rynkowych warto\u015bci zwrot\u00f3w z transakcji obj\u0119tych zakresem raportu, wykorzystuj\u0105c jako wska\u017anik rentowno\u015b\u0107 sprzeda\u017cy (ROS). Matryca ma by\u0107 stosowana na zasadzie \u201eex post\u201d, czyli przy weryfikacji wyniku cen transferowych na koniec roku.<\/p>\nZakres warto\u015bci rentowno\u015bci ze sprzeda\u017cy przedstawionych w matrycy kszta\u0142tuje si\u0119 na poziomie od 1,5% do 5,5% w zale\u017cno\u015bci od przypisanej grupy. Wskazano na dodatkow\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 ewentualnego zmniejszenia\/powi\u0119kszenia warto\u015bci z przyj\u0119tego zakresu rentowno\u015bci stosowanego przez przedsi\u0119biorstwa o 0,5%.<\/p>\n
Analizy, na podstawie kt\u00f3rych okre\u015blono mi\u0119dzy innymi przedzia\u0142y zaprezentowane w matrycy, b\u0119d\u0105 aktualizowane co pi\u0119\u0107 lat (chyba \u017ce w mi\u0119dzyczasie nast\u0105pi istotna zmiana warunk\u00f3w rynkowych). Dane finansowe i inne aspekty zwi\u0105zane z matryc\u0105 cenow\u0105 i mechanizmem dost\u0119pno\u015bci danych b\u0119d\u0105 poddawane corocznemu przegl\u0105dowi i w razie potrzeby aktualizowane.<\/p>\n
Obowi\u0105zki dokumentacyjne<\/h3>\n
Przedsi\u0119biorstwa dokonuj\u0105ce transakcji w zakresie Kwoty B b\u0119d\u0105 zobowi\u0105zane, w ramach lokalnej dokumentacji cen transferowych, do przekazania organom podatkowym konkretnych informacji, w tym:<\/p>\n
\n- Wyja\u015bnienia definicji transakcji obj\u0119tej zakresem, w tym analizy funkcjonalnej, strony transakcji i kontekstu transakcji (np. inne powi\u0105zania handlowe lub finansowe, kt\u00f3re mog\u0105 mie\u0107 wp\u0142yw na dok\u0142adne okre\u015blenie charakteru transakcji);<\/li>\n
- Pisemnej umowy (je\u015bli istnieje) lub umowy reguluj\u0105cej transakcj\u0119;<\/li>\n
- Obliczenia przychod\u00f3w, koszt\u00f3w i aktyw\u00f3w przypisanych do transakcji;<\/li>\n
- Informacji i harmonogram\u00f3w alokacji wi\u0105\u017c\u0105cych dane finansowe stosowane w zakresie kryteri\u00f3w zakresu i stosowania metody cen transferowych ze sprawozdaniami finansowymi.<\/li>\n<\/ul>\n
W pierwszym roku stosowania Kwoty B, przedsi\u0119biorca<\/strong> powinien zawrze\u0107 w swojej dokumentacji zgod\u0119 na jej stosowanie przez co najmniej trzy lata<\/strong>, chyba \u017ce w tym okresie transakcje nie b\u0119d\u0105 ju\u017c kwalifikowa\u0107 si\u0119 pod uproszczenia lub nast\u0105pi istotna zmiana w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\nOrgany podatkowe w poszczeg\u00f3lnych jurysdykcjach mog\u0105 wymaga\u0107 od przedsi\u0119biorstw przedstawienia pisemnej umowy podpisanej przed wyst\u0105pieniem transakcji (nie ma jednak og\u00f3lnego wymogu zawarcia umowy pisemnej).<\/p>\n
Wdro\u017cenie<\/h3>\n
Wprowadzenie Kwoty B jest<\/strong> opcjonalne<\/strong> dla poszczeg\u00f3lnych jurysdykcji, jednak raport zosta\u0142 w\u0142\u0105czony do wytycznych OECD w sprawie cen transferowych jako za\u0142\u0105cznik do rozdzia\u0142u IV (szczeg\u00f3lne uwagi dotycz\u0105ce podstawowej dzia\u0142alno\u015bci dystrybucyjnej).<\/p>\nJurysdykcje mog\u0105 zdecydowa\u0107 o zastosowaniu kwoty B do transakcji obj\u0119tych zakresem w latach podatkowych rozpoczynaj\u0105cych si\u0119 1 stycznia 2025 r. lub p\u00f3\u017aniej<\/strong> oraz dokona\u0107 wyboru pomi\u0119dzy:<\/p>\n\n- zezwoleniem przedsi\u0119biorstwom maj\u0105cym siedzib\u0119 na obszarze danej jurysdykcji na zastosowanie uproszczonego podej\u015bcia;<\/li>\n
- wymaganiem od przedsi\u0119biorstw stosowania uproszczonego i usprawnionego podej\u015bcia w przypadku spe\u0142nienia kryteri\u00f3w zakresu.<\/li>\n<\/ul>\n
Przedsi\u0119biorstwa nie powinny polega\u0107 na uproszczonym podej\u015bciu przy uzasadnianiu warunk\u00f3w transakcji w jurysdykcjach, kt\u00f3re nie wdro\u017cy\u0142y przepis\u00f3w w zakresie Kwoty B. Lista jurysdykcji stosuj\u0105cych kwot\u0119 B zostanie dodana na stronie internetowej OECD.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Wprowadzenie OECD 19 lutego 2024 roku oblikowa\u0142o raport dotycz\u0105cy tzw. \u201eKwoty B\u201d (Amount B) z Pillar One, stanowi\u0105cej jeden z dw\u00f3ch filar\u00f3w inicjatywy BEPS 2.0. W ramach raportu przedstawiono nowy proces ustalania cen w zakresie podstawowych dzia\u0142a\u0144 marketingowych i dystrybucyjnych, kt\u00f3ry b\u0119dzie zgodny z zasad\u0105 ceny rynkowej. W krajach, kt\u00f3re zdecyduj\u0105 si\u0119 na wprowadzenie Kwoty […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[],"class_list":["post-975","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/975","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=975"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/975\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=975"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=975"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=975"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}