Zgodnie z ustaw\u0105 o fundacji rodzinnej, fundator wyposa\u017ca fundacj\u0119 rodzinn\u0105 w maj\u0105tek niezb\u0119dny do realizacji jej cel\u00f3w. Mog\u0105 to by\u0107 \u015brodki pieni\u0119\u017cne, ale r\u00f3wnie\u017c prawo w\u0142asno\u015bci nieruchomo\u015bci lub udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142kach prawa handlowego.<\/p>\n
Fundacja rodzinna bywa zazwyczaj powo\u0142ywana do \u017cycia na czas nieokre\u015blony. Bywa jednak tak, \u017ce fundacja rodzinna zostanie powo\u0142ana na czas okre\u015blony, albo zajd\u0105 inne okoliczno\u015bci uzasadniaj\u0105ce likwidacj\u0119 fundacji rodzinnej, w tym r\u00f3wnie\u017c tej, powo\u0142anej na czas nieokre\u015blony.<\/p>\n
W takiej sytuacji, z perspektywy prawa podatkowego, likwidowana fundacja rodzinna powinna opodatkowa\u0107 podatkiem dochodowym warto\u015b\u0107 mienia wydanego do jej fundatora lub beneficjent\u00f3w w zwi\u0105zku z jej rozwi\u0105zaniem. Przy czym fundacja rodzinna mo\u017ce, co do zasady, pomniejszy\u0107 tak ustalon\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania o warto\u015b\u0107 podatkow\u0105 mienia do niej wniesionego (warto\u015b\u0107 ta ujmowana jest w spisie mienia fundacji).<\/p>\n
Poniewa\u017c przepisy ustawy o fundacji rodzinnej obowi\u0105zuj\u0105 relatywnie kr\u00f3tko, pojawi\u0142y si\u0119 w\u0105tpliwo\u015bci ze strony podatnik\u00f3w i ich doradc\u00f3w, czy r\u00f3wnie\u017c warto\u015b\u0107 \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych, uzyskanych z uprzednio opodatkowanych dochod\u00f3w i wniesionych nast\u0119pnie do fundacji rodzinnej, pomniejszy podstaw\u0119 opodatkowania na wypadek ewentualnej likwidacji tej fundacji w przysz\u0142o\u015bci.<\/p>\n
Z takim pytaniem do Krajowej Informacji Skarbowej wyst\u0105pi\u0142 jeden z podatnik\u00f3w planuj\u0105cych utworzenie fundacji rodzinnej, ale uzyska\u0142 odpowied\u017a negatywn\u0105. Niepogodzony z takim stanowiskiem organu podatkowego, zaskar\u017cy\u0142 otrzyman\u0105 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 do Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w \u0141odzi.<\/p>\n
Ten\u017ce Wojew\u00f3dzki S\u0105d Administracyjny w \u0141odzi w dniu 28 listopada 2023 r. wyda\u0142 wyrok w powy\u017cszej sprawie (sygn. akt I SA\/\u0141d 768\/23).<\/p>\n
Zgodnie z uzasadnieniem ustnym wydanego wyroku, brak mo\u017cliwo\u015b\u0107 pomniejszenia podstawy opodatkowania, w sytuacji likwidacji fundacji rodzinnej, o warto\u015b\u0107 \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych wniesionych uprzednio do tej fundacji przez fundatora i pochodz\u0105cych z opodatkowanego \u017ar\u00f3d\u0142a, skutkowa\u0142aby nieuzasadnionym podw\u00f3jnym opodatkowaniem tych\u017ce \u015brodk\u00f3w.<\/p>\n
W zwi\u0105zku z powy\u017cszym naruszeniem prawa, S\u0105d uchyli\u0142 zaskar\u017con\u0105 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105.<\/p>\n
Opisywany wyrok jest na t\u0119 chwil\u0119 nieprawomocny, jednak s\u0142uszno\u015b\u0107 toku rozumowania S\u0105du daje nadziej\u0119 na to, \u017ce dojdzie do ukszta\u0142towania si\u0119 w s\u0105downictwie administracyjnym w\u0142a\u015bnie takiej linii interpretacyjnej, korzystnej dla fundator\u00f3w i beneficjent\u00f3w polskich fundacji rodzinnych.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Zgodnie z ustaw\u0105 o fundacji rodzinnej, fundator wyposa\u017ca fundacj\u0119 rodzinn\u0105 w maj\u0105tek niezb\u0119dny do realizacji jej cel\u00f3w. Mog\u0105 to by\u0107 \u015brodki pieni\u0119\u017cne, ale r\u00f3wnie\u017c prawo w\u0142asno\u015bci nieruchomo\u015bci lub udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142kach prawa handlowego. Fundacja rodzinna bywa zazwyczaj powo\u0142ywana do \u017cycia na czas nieokre\u015blony. Bywa jednak tak, \u017ce fundacja rodzinna zostanie powo\u0142ana na czas okre\u015blony, albo […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15,1],"tags":[],"class_list":["post-891","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","category-fundacja-rodzinna"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/891","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=891"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/891\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=891"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=891"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=891"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}