Na podstawie przepis\u00f3w Ordynacji podatkowej, podatnicy maj\u0105 obowi\u0105zek przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy informacji o umowach zawartych z nierezydentami (w rozumieniu przepis\u00f3w prawa dewizowego).<\/p>\n
Nierezydentami s\u0105 osoby fizyczne maj\u0105ce miejsce zamieszkania za granic\u0105 oraz osoby prawne maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, a tak\u017ce inne podmioty maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, posiadaj\u0105ce zdolno\u015b\u0107 zaci\u0105gania zobowi\u0105za\u0144 i nabywania praw we w\u0142asnym imieniu. Nierezydentami s\u0105 r\u00f3wnie\u017c znajduj\u0105ce si\u0119 za granic\u0105 oddzia\u0142y, przedstawicielstwa i przedsi\u0119biorstwa utworzone przez rezydent\u00f3w. Szczeg\u00f3\u0142owe warunki w tym zakresie reguluje rozporz\u0105dzenie Ministra Finans\u00f3w w sprawie informacji podatkowych.<\/p>\n
Informacj\u0119 o umowach zawartych z nierezydentami podatnicy sporz\u0105dzaj\u0105 i przekazuj\u0105 w\u0142a\u015bciwemu naczelnikowi urz\u0119du skarbowego, je\u017celi suma nale\u017cno\u015bci albo suma zobowi\u0105za\u0144 wynikaj\u0105ca z tych um\u00f3w przekroczy\u0142a r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 300 000 euro, a dodatkowo spe\u0142niony jest jeden z warunk\u00f3w:<\/p>\n
Ponadto, informacj\u0119 o umowach zawartych z nierezydentami sporz\u0105dza si\u0119, je\u017celi nierezydent, b\u0119d\u0105cy stron\u0105 umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsi\u0119biorstwo, oddzia\u0142 lub przedstawicielstwo w rozumieniu odr\u0119bnych przepis\u00f3w, a jednorazowa warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci albo zobowi\u0105za\u0144 wynikaj\u0105cych z zawartych um\u00f3w przekroczy\u0142a r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 5000 euro.<\/p>\n
Jednocze\u015bnie na podatnik\u00f3w zosta\u0142 na\u0142o\u017cony obowi\u0105zek zachowania nale\u017cytej staranno\u015bci w zakresie identyfikacji powi\u0105za\u0144 lub posiadania przez nierezydenta przedsi\u0119biorstwa, oddzia\u0142u lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.<\/p>\n
Informacj\u0119 o umowach zawartych z nierezydentami podatnicy sk\u0142adaj\u0105 na formularzu ORD-U.<\/p>\n
Z obowi\u0105zku opracowania ORD-U zwolnione s\u0105 podmioty obowi\u0105zane do opracowania informacji o cenach transferowych (TPR). Wy\u0142\u0105czenie to nie dotyczy jednak podmiot\u00f3w, kt\u00f3re realizuj\u0105 w danym roku podatkowym transakcje z podmiotami powi\u0105zanymi z tzw. raj\u00f3w podatkowych, a transakcje przekraczaj\u0105 progi dokumentacyjne:<\/p>\n
ORD-U nale\u017cy z\u0142o\u017cy\u0107 do ko\u0144ca trzeciego miesi\u0105ca po zako\u0144czeniu roku podatkowego, a zatem w przypadku podatnik\u00f3w, kt\u00f3rych rok podatkowy r\u00f3wny jest kalendarzowemu, termin ten przypada na koniec marca 2023 roku. Z kolei termin na z\u0142o\u017cenie TPR za 2022 rok, dla podatnik\u00f3w kt\u00f3rych rok podatkowy jest r\u00f3wny kalendarzowemu, jest do ko\u0144ca listopada 2023 roku.<\/p>\n
Zwolnienie z obowi\u0105zku opracowania ORD-U za 2022 r. uzale\u017cnione jest od z\u0142o\u017cenia formularza TPR, kt\u00f3rego termin na opracowanie i z\u0142o\u017cenie przypada w terminie p\u00f3\u017aniejszym ni\u017c termin na z\u0142o\u017cenie samego ORD-U.<\/p>\n
Je\u017celi warto\u015b\u0107 transakcji z podmiotem powi\u0105zanym-nierezydentem, nieposiadaj\u0105cym siedziby w tzw. raju podatkowym wynios\u0142a w 2022 roku r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 400\u202f000 euro, warto\u015b\u0107 takiej transakcji nie przekroczy progu dokumentacyjnego w\u0142a\u015bciwego do opracowania lokalnej dokumentacji cen transferowych i TPR (2\u202f000 000 z\u0142). W\u00f3wczas taki podmiot, je\u017celi nie ma obowi\u0105zku opracowania TPR w zwi\u0105zku z innymi transakcjami, nie b\u0119dzie mia\u0142 mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia z opracowania ORD-U.<\/p>\n
Ponadto, regulacje dotycz\u0105ce ORD-U przewiduj\u0105 inny poziom powi\u0105za\u0144 kapita\u0142owych ni\u017c regulacje w zakresie cen transferowych. Obowi\u0105zek opracowania ORD-U dotyczy podmiot\u00f3w, pomi\u0119dzy kt\u00f3rymi istniej\u0105 powi\u0105zania kapita\u0142owe ju\u017c na poziomie 5%. Zatem w przypadku transakcji o warto\u015bci 500\u202f000 euro z nierezydentem posiadaj\u0105cym w polskim podmiocie np. 10% udzia\u0142\u00f3w (przy braku obowi\u0105zku opracowania TPR za dany okres w zwi\u0105zku z innymi transakcjami), polski podmiot b\u0119dzie obowi\u0105zany do z\u0142o\u017cenia ORD-U, poniewa\u017c nie b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 ze zwolnienia odwo\u0142uj\u0105cego si\u0119 do opracowania TPR.<\/p>\n
W przypadku niez\u0142o\u017cenia ORD-U w terminie, sankcja karno-skarbowa wynosi do 120 stawek dziennych (od ok. 14\u202f000 z\u0142 do ok. 5\u202f583\u202f000 z\u0142). W przypadku z\u0142o\u017cenia informacji nieprawdziwej, sankcja ta wzrasta dwukrotnie. Natomiast w sytuacji mniejszej wagi, sprawca omawianego czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.<\/p>\n
W zdecydowanej wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w, opracowanie TPR za 2022 rok b\u0119dzie zwalnia\u0142o z obowi\u0105zku z\u0142o\u017cenia ORD-U za ten okres.<\/p>\n
Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce regulacje dot. ORD-U nie koresponduj\u0105 z przepisami o cenach transferowych (progi dokumentacyjne, poziom powi\u0105za\u0144, terminy), pomimo tego, \u017ce uzale\u017cniaj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 zwolnienia ze sporz\u0105dzenia i przekazania ORD-U w oparciu o te regulacje (sporz\u0105dzenie TPR). Podejmuj\u0105c decyzj\u0119 o niez\u0142o\u017ceniu ORD-U za 2022 rok ze wzgl\u0119du na opracowanie TPR, podmioty kt\u00f3re zidentyfikowa\u0142y transakcje z powi\u0105zanymi nierezydentami (lub transakcje nierezydent \u2013 przedsi\u0119biorstwo, oddzia\u0142 lub przedstawicielstwo na terytorium RP), powinny do ko\u0144ca marca br. zweryfikowa\u0107, jaki potencjalnie b\u0119dzie zakres transakcji wykazanych w TPR w przypadku obowi\u0105zku jego opracowania. Szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 podatnicy powinni zwr\u00f3ci\u0107 na transakcje z podmiotami powi\u0105zanymi z tzw. raj\u00f3w podatkowych (brak mo\u017cliwo\u015bci zastosowania zwolnienia w zakresie opracowania ORD-U, je\u017celi podatnik wyka\u017ce transakcje bezpo\u015brednie rajowe z podmiotem powi\u0105zanym za 2022 r. w TPR).<\/p>\n
Ponadto, podatnicy powinni zweryfikowa\u0107 transakcje z podmiotami powi\u0105zanymi-nierezydentami, z kt\u00f3rymi powi\u0105zania kapita\u0142owe nie przekraczaj\u0105 25%.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Na podstawie przepis\u00f3w Ordynacji podatkowej, podatnicy maj\u0105 obowi\u0105zek przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy informacji o umowach zawartych z nierezydentami (w rozumieniu przepis\u00f3w prawa dewizowego). Nierezydentami s\u0105 osoby fizyczne maj\u0105ce miejsce zamieszkania za granic\u0105 oraz osoby prawne maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, a tak\u017ce inne podmioty maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, posiadaj\u0105ce zdolno\u015b\u0107 zaci\u0105gania zobowi\u0105za\u0144 i nabywania […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[51],"class_list":["post-575","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe","tag-transakcja-kontrolowana"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/575","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=575"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/575\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=575"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=575"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=575"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}