{"id":525,"date":"2023-02-01T13:25:11","date_gmt":"2023-02-01T12:25:11","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=525"},"modified":"2023-02-01T13:25:11","modified_gmt":"2023-02-01T12:25:11","slug":"dokumentacja-grupowa-master-file-za-2021-r","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/dokumentacja-grupowa-master-file-za-2021-r\/","title":{"rendered":"Coraz mniej czas na opracowanie dokumentacji grupowej (master file) za 2021 rok"},"content":{"rendered":"

Warunki opracowania dokumentacji grupowej cen transferowych\u00a0<\/strong><\/h3>\n

Podmioty powi\u0105zane konsolidowane metod\u0105 pe\u0142n\u0105 lub proporcjonaln\u0105, kt\u00f3re mia\u0142y obowi\u0105zek opracowania dokumentacji lokalnej cen transferowych za 2021 r. maj\u0105 obowi\u0105zek do\u0142\u0105czy\u0107 do tej dokumentacji grupow\u0105 dokumentacj\u0119 cen transferowych sporz\u0105dzon\u0105 za ten rok, je\u017celi nale\u017c\u0105 do grupy podmiot\u00f3w powi\u0105zanych:<\/p>\n

    \n
  1. dla kt\u00f3rej jest sporz\u0105dzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe<\/strong>;<\/li>\n
  2. kt\u00f3rej skonsolidowane przychody przekroczy\u0142y w poprzednim roku<\/strong> obrotowym kwot\u0119 200 000 000 z\u0142<\/strong> lub jej r\u00f3wnowarto\u015b\u0107.<\/li>\n<\/ol>\n

    W przypadku podmiot\u00f3w nale\u017c\u0105cych do mi\u0119dzynarodowych grup podatkowych, dokumentacje master file cz\u0119sto s\u0105 opracowywane na poziomie grupowym. Je\u017celi taka dokumentacja zosta\u0142a opracowana przez inny podmiot z grupy, mo\u017ce zosta\u0107 ona wykorzystana przez polski podmiot obj\u0119ty obowi\u0105zkiem do\u0142\u0105czenia dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej. Warunkiem jest, aby dokumentacja opracowana przez inny podmiot w grupie by\u0142a w j\u0119zyku angielskim (oczywi\u015bcie mo\u017ce by\u0107 te\u017c w j\u0119zyku polskim), a tak\u017ce spe\u0142nia\u0142a wszelkie wymogi dotycz\u0105ce grupowej dokumentacji cen transferowych, okre\u015blone w rozporz\u0105dzeniu Ministra Finans\u00f3w w sprawie dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n

    Terminy\u00a0<\/strong><\/h3>\n

    Co do zasady, do\u0142\u0105czenie dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej powinno nast\u0105pi\u0107 w terminie do ko\u0144ca dwunastego miesi\u0105ca po zako\u0144czeniu roku obrotowego. Z uwagi na pandemi\u0119 wywo\u0142an\u0105 COVID-19, termin na do\u0142\u0105czenie dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej, zosta\u0142 przesuni\u0119ty do ko\u0144ca trzeciego miesi\u0105ca od up\u0142ywu terminu na z\u0142o\u017cenie o\u015bwiadczenia o sporz\u0105dzeniu dokumentacji lokalnej cen transferowych. Poniewa\u017c termin na z\u0142o\u017cenie wspomnianego o\u015bwiadczenia za 2021 r. tak\u017ce zosta\u0142 przesuni\u0119ty (dla podmiot\u00f3w kt\u00f3rych rok podatkowy odpowiada kalendarzowemu termin by\u0142 do ko\u0144ca 2022 r.), termin na do\u0142\u0105czenie dokumentacji grupowej do dokumentacji lokalnej za 2021 r. to obecnie do ko\u0144ca marca 2023 r. (dla podmiot\u00f3w kt\u00f3rych rok podatkowy odpowiada kalendarzowemu).<\/p>\n

    Kwestie problematyczne\u00a0<\/strong><\/h3>\n

    Zdarza si\u0119, \u017ce powi\u0105zany podmiot centralny nie ma obowi\u0105zku (zgodnie z lokalnymi regulacjami) opracowania grupowej dokumentacji cen transferowych, np. z uwagi na pr\u00f3g skonsolidowanych przychod\u00f3w, a polski podmiot jest obj\u0119ty tym obowi\u0105zkiem. Przyk\u0142adowo, pr\u00f3g dokumentacyjny dla dokumentacji grupowej dla podmiot\u00f3w podlegaj\u0105cych francuskim regulacjom wynosi 400 mln EUR skonsolidowanych przychod\u00f3w albo aktyw\u00f3w (na podstawie Transfer Pricing OECD<\/a>). Z kolei pr\u00f3g dokumentacyjny dla dokumentacji grupowej zgodnie z polskimi przepisami wynosi 200 mln z\u0142 skonsolidowanych przychod\u00f3w. Polski podmiot obowi\u0105zany do opracowania dokumentacji grupowej cen transferowych b\u0119dzie musia\u0142 wi\u0119c zgromadzi\u0107 dane niezb\u0119dne do opracowania dokumentacji grupowej.<\/p>\n

    W przypadku opracowania dokumentacji grupowej przez inny podmiot w grupie w j\u0119zyku angielskim, ka\u017cdorazowo konieczna jest weryfikacja takich dokument\u00f3w pod k\u0105tem zgodno\u015bci z polskimi przepisami o cenach transferowych. W przypadku ewentualnych brak\u00f3w konieczne jest uzupe\u0142nienie takiego dokumentu.<\/p>\n

    Sankcje\u00a0<\/strong><\/h3>\n

    Do\u0142\u0105czenia dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej za 2021 r. nie notyfikuje si\u0119 organom podatkowym, tak jak w przypadku opracowania dokumentacji lokalnej (poprzez z\u0142o\u017cenie o\u015bwiadczenia o sporz\u0105dzeniu dokumentacji lokalnej cen transferowych). Weryfikacja obowi\u0105zku do\u0142\u0105czenia dokumentacji grupowej do dokumentacji lokalnej mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 w wyniku wezwania organ\u00f3w podatkowych do przed\u0142o\u017cenia dokumentacji cen transferowych. Od 2022 r. do Kodeksu Karnego Skarbowego wprowadzono sankcje dedykowane obowi\u0105zkom zwi\u0105zanym z opracowaniem i do\u0142\u0105czeniem dokumentacji grupowej. W przypadku niedo\u0142\u0105czenia dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej cen transferowych albo sporz\u0105dzenia tej dokumentacji niezgodnie ze stanem rzeczywistym, przewidziana jest kara grzywny do 720 stawek dziennych (ok. 34,5 mln z\u0142). Za sporz\u0105dzenie dokumentacji grupowej cen transferowych po terminie, przewidziana jest ni\u017csza sankcja karno-skarbowa \u2013 do 240 stawek dziennych (ok. 11,5 mln z\u0142).<\/p>\n

    Podsumowanie\u00a0<\/strong><\/h3>\n

    Czasu na ewentualne opracowanie i do\u0142\u0105czenie dokumentacji grupowej cen transferowych do dokumentacji lokalnej za 2021 r. pozosta\u0142o niewiele, w szczeg\u00f3lno\u015bci w przypadku konieczno\u015bci pozyskania lub uzupe\u0142nienia danych niezb\u0119dnych do opracowania takiej dokumentacji. Brak dokumentacji grupowej, do\u0142\u0105czenie jej po terminie do dokumentacji lokalnej albo jej niezgodno\u015b\u0107 ze stanem faktycznym s\u0105 zagro\u017cone surowymi sankcjami karno-skarbowymi.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Warunki opracowania dokumentacji grupowej cen transferowych\u00a0 Podmioty powi\u0105zane konsolidowane metod\u0105 pe\u0142n\u0105 lub proporcjonaln\u0105, kt\u00f3re mia\u0142y obowi\u0105zek opracowania dokumentacji lokalnej cen transferowych za 2021 r. maj\u0105 obowi\u0105zek do\u0142\u0105czy\u0107 do tej dokumentacji grupow\u0105 dokumentacj\u0119 cen transferowych sporz\u0105dzon\u0105 za ten rok, je\u017celi nale\u017c\u0105 do grupy podmiot\u00f3w powi\u0105zanych: dla kt\u00f3rej jest sporz\u0105dzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe; kt\u00f3rej skonsolidowane przychody przekroczy\u0142y […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[51],"class_list":["post-525","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe","tag-transakcja-kontrolowana"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/525","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=525"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/525\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=525"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=525"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=525"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}