{"id":423,"date":"2022-09-16T13:56:12","date_gmt":"2022-09-16T11:56:12","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=423"},"modified":"2022-09-16T13:56:12","modified_gmt":"2022-09-16T11:56:12","slug":"jak-rozliczyc-dochod-z-tytulu-sprzedazy-nft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/jak-rozliczyc-dochod-z-tytulu-sprzedazy-nft\/","title":{"rendered":"Jak rozliczy\u0107 doch\u00f3d z tytu\u0142u sprzeda\u017cy NFT?"},"content":{"rendered":"

Sprzeda\u017c NFT a podatki<\/strong><\/h3>\n

W ostatnim czasie mo\u017cna by\u0142o obserwowa\u0107 spore zainteresowanie NFT (non-fungible tokens). Kolejne rekordy cenowe ustanawiane za te dobra wirtualne przemawia\u0142y do wyobra\u017ani wielu inwestor\u00f3w indywidualnych, kt\u00f3rzy coraz aktywniej zacz\u0119li dzia\u0142a\u0107 na rynku obrotu NFT licz\u0105c na mo\u017cliwo\u015b\u0107 zysku. Tutaj pojawia si\u0119 jednak kluczowe pytanie, jak taki zysk b\u0119dzie opodatkowany.<\/p>\n

Podobne pytanie jeszcze kilka lat temu zadawa\u0142y sobie osoby inwestuj\u0105ce w waluty wirtualne. Tak by\u0142o do roku 2019, gdy ustawodawca ostatecznie uregulowa\u0142 opodatkowanie walut wirtualnych w ustawach o podatkach dochodowych. Czy zatem przepisy te b\u0119dzie mo\u017cna obecnie zastosowa\u0107 do dochod\u00f3w osi\u0105ganych z tytu\u0142u NFT?<\/p>\n

Czy NFT to waluta wirtualna?<\/strong><\/h3>\n

Przepisy PIT reguluj\u0105ce opodatkowania walut wirtualnych odwo\u0142uj\u0105 si\u0119 do definicji z ustawy o przeciwdzia\u0142aniu praniu pieni\u0119dzy oraz finansowaniu terroryzmu. Zgodnie z ni\u0105, przez walut\u0119 wirtualn\u0105 rozumie si\u0119 cyfrowe odwzorowanie warto\u015bci, kt\u00f3re nie jest:<\/p>\n

    \n
  • prawnym \u015brodkiem p\u0142atniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej,<\/li>\n
  • mi\u0119dzynarodow\u0105 jednostk\u0105 rozrachunkow\u0105 ustanawian\u0105 przez organizacj\u0119 mi\u0119dzynarodow\u0105 i akceptowan\u0105 przez poszczeg\u00f3lne kraje nale\u017c\u0105ce do tej organizacji lub z ni\u0105 wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105ce,<\/li>\n
  • pieni\u0105dzem elektronicznym w rozumieniu ustawy o us\u0142ugach p\u0142atniczych,<\/li>\n
  • instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi,<\/li>\n
  • wekslem lub czekiem.<\/li>\n<\/ul>\n

    Do tego jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne \u015brodki p\u0142atnicze i akceptowane jako \u015brodek wymiany, a tak\u017ce mo\u017ce by\u0107 elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo mo\u017ce by\u0107 przedmiotem handlu elektronicznego.<\/p>\n

    To, co odr\u00f3\u017cnia NFT od walut wirtualnych (np. Bitcoina), to przede wszystkim brak ich zamienialno\u015bci na inne NFT. Ka\u017cdy Bitcoin ma tak\u0105 sam\u0105 warto\u015b\u0107 i ka\u017cdego Bitcoina mo\u017cemy zamieni\u0107 na innego Bitcoina. Natomiast ka\u017cde NFT jest jedyne w swoim rodzaju oraz ka\u017cde NFT mo\u017ce mie\u0107 swoj\u0105 indywidualn\u0105 warto\u015b\u0107. Zatem NFT brak jest istotnych cech \u201ewaluty\u201d, czyli posiadania takiej samej warto\u015bci przez wszystkie NFT oraz ich wzajemnej zamienialno\u015bci.<\/p>\n

    NFT mo\u017cna sprzeda\u0107 w obrocie gospodarczym lub wymieni\u0107 na inny przedmiot (prawo). S\u0105 one r\u00f3wnie\u017c elektronicznie przechowywane oraz s\u0105 przedmiotem handlu elektronicznego. Nale\u017cy jednak zauwa\u017cy\u0107, \u017ce granice interpretacji przepis\u00f3w podatkowych wyznacza granica litery prawa. Za\u015b przepisy podatkowe pos\u0142uguj\u0105 si\u0119 wprost poj\u0119ciem \u201ewaluty\u201d.<\/p>\n

    Czy NFT jest zatem walut\u0105 wirtualn\u0105, tak jak walut\u0105 wirtualn\u0105 s\u0105 np. Bitcoiny? Wydaje si\u0119, \u017ce na gruncie ustawy o PIT nie mo\u017cna zr\u00f3wna\u0107 NFT z walutami wirtualnymi z tego w\u0142a\u015bnie powodu, \u017ce NFT nie charakteryzuje si\u0119 cechami koniecznymi do bycia \u201ewalut\u0105\u201d.<\/p>\n

    Je\u017celi nie waluta wirtualna, to co?<\/strong><\/h3>\n

    Przed wprowadzeniem do ustawy PIT odr\u0119bnych regu\u0142 dotycz\u0105cych opodatkowania kryptowalut (walut wirtualnych), by\u0142y one dla cel\u00f3w podatkowych traktowane jak prawo maj\u0105tkowe i tak te\u017c opodatkowane.<\/p>\n

    Oznacza to, \u017ce sprzedaj\u0105c przed dniem 1 stycznia 2019 r. kryptowalut\u0119, np. Bitcoina, podatnik uzyskiwa\u0142 przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy prawa maj\u0105tkowego. Doch\u00f3d do opodatkowania stanowi\u0142a w takiej sytuacji r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy cen\u0105 sprzeda\u017cy Bitocina a udokumentowanymi wydatkami poniesionymi przed podatnika na jego nabycie. Doch\u00f3d ten by\u0142 opodatkowany wg. skali podatkowej (17% i 32%).<\/p>\n

    Je\u017celi zatem NFT nie stanowi waluty wirtualnej w rozumieniu PIT, to dochody ze sprzeda\u017cy NFT powinny by\u0107 opodatkowane na takich samych zasadach, jak dochody ze sprzeda\u017cy kryptowalut (walut wirtualnych) przed dniem 1 stycznia 2019 r., czyli jako sprzeda\u017c praw maj\u0105tkowych.<\/p>\n

    To oznacza, \u017ce w przeciwie\u0144stwie do dochodu z transakcji na walutach wirtualnych, kt\u00f3ry opodatkowany jest obecnie stawk\u0105 19%, doch\u00f3d ze sprzeda\u017cy NFT opodatkowany b\u0119dzie stawk\u0105 12% lub 32%.<\/p>\n

    Czy konieczna jest nowelizacja przepis\u00f3w podatkowych w kontek\u015bcie NFT?<\/strong><\/h3>\n

    Na chwil\u0119 obecn\u0105 nie jest znane stanowisko Ministerstwa Finans\u00f3w ani organ\u00f3w podatkowych w zakresie opodatkowania transakcji na NFT. Literalne brzmienie przepis\u00f3w podatkowych wydaje si\u0119 jednak wskazywa\u0107 na to, \u017ce transakcje na NFT b\u0119d\u0105 opodatkowane na innych zasadach ni\u017c transakcje na walutach wirtualnych. Mo\u017cna co prawda twierdzi\u0107, \u017ce mamy do czynienia z luk\u0105 prawn\u0105 w zakresie opodatkowania dochod\u00f3w z NFT i stosowa\u0107 przepisy dotycz\u0105ce opodatkowania walut wirtualnych poprzez analogi\u0119. Jednak takie rozwi\u0105zanie generuje ryzyko powstania zaleg\u0142o\u015bci podatkowej z uwagi na r\u00f3\u017cnic\u0119 w stawkach podatkowych.<\/p>\n

    Taka sytuacja nie wydaje si\u0119 ani racjonalna, ani uzasadniona z punktu widzenia systemu podatkowego. Pomimo pewnych r\u00f3\u017cnic mi\u0119dzy NFT a walutami wirtualnymi, uzasadnionym wydaje si\u0119 ich opodatkowanie na takich samych zasadach. Jednak\u017ce z uwagi na literalne brzmienie przepis\u00f3w podatkowych, takie zr\u00f3wnanie NFT z walutami wirtualnymi na gruncie prawa podatkowego wydaje si\u0119 wymaga\u0107 interwencji ustawodawcy.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Sprzeda\u017c NFT a podatki W ostatnim czasie mo\u017cna by\u0142o obserwowa\u0107 spore zainteresowanie NFT (non-fungible tokens). Kolejne rekordy cenowe ustanawiane za te dobra wirtualne przemawia\u0142y do wyobra\u017ani wielu inwestor\u00f3w indywidualnych, kt\u00f3rzy coraz aktywniej zacz\u0119li dzia\u0142a\u0107 na rynku obrotu NFT licz\u0105c na mo\u017cliwo\u015b\u0107 zysku. Tutaj pojawia si\u0119 jednak kluczowe pytanie, jak taki zysk b\u0119dzie opodatkowany. Podobne pytanie […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[27],"tags":[7],"class_list":["post-423","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pit","tag-nft"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/423","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=423"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/423\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=423"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=423"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=423"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}