{"id":2049,"date":"2026-08-20T10:46:36","date_gmt":"2026-08-20T08:46:36","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=2049"},"modified":"2026-08-20T10:46:36","modified_gmt":"2026-08-20T08:46:36","slug":"podatek-minimalny-koniec-swobody-wyboru-spolek-w-grupie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/podatek-minimalny-koniec-swobody-wyboru-spolek-w-grupie\/","title":{"rendered":"Podatek minimalny: koniec swobody wyboru sp\u00f3\u0142ek w grupie"},"content":{"rendered":"<p>Jednym z najwa\u017cniejszych wy\u0142\u0105cze\u0144 z krajowego podatku minimalnego jest zwolnienie przewidziane dla tzw. grup sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re pozwala im nie p\u0142aci\u0107 podatku minimalnego pomimo wyst\u0119powania strat lub niskiej rentowno\u015bci na poziomie poszczeg\u00f3lnych podmiot\u00f3w, je\u017celi grupa osi\u0105ga odpowiedni\u0105 rentowno\u015b\u0107.<\/p>\n<p>Jednak od pocz\u0105tku obowi\u0105zywania regulacji pojawia\u0142y si\u0119 w\u0105tpliwo\u015bci dotycz\u0105ce tego, jak nale\u017cy rozumie\u0107 poj\u0119cie \u201egrupy sp\u00f3\u0142ek\u201d oraz czy podatnicy mog\u0105 samodzielnie decydowa\u0107 o jej sk\u0142adzie.<\/p>\n<h2>Dotychczasowe stanowisko organu: podatnik decyduje o sk\u0142adzie grupy<\/h2>\n<p>Jeszcze do niedawna organy podatkowe prezentowa\u0142y podej\u015bcie korzystne dla podatnik\u00f3w.<\/p>\n<p>Dyrektor KIS twierdzi\u0142, \u017ce przepis nie wymaga tworzenia grupy ze wszystkimi sp\u00f3\u0142kami, wobec kt\u00f3rych spe\u0142niony jest warunek posiadania udzia\u0142\u00f3w przez sp\u00f3\u0142k\u0119 dominuj\u0105c\u0105, a tak\u017ce zaakceptowa\u0142 mo\u017cliwo\u015b\u0107 pe\u0142nienia funkcji sp\u00f3\u0142ki dominuj\u0105cej przez podmiot zagraniczny:<\/p>\n<ul>\n<li>interpretacja indywidualna z 28 lutego 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.799.2024.1.SG,<\/li>\n<li>interpretacja indywidualna z 12 grudnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.514.2024.1.AR.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Podej\u015bcie to pozwala\u0142o uwzgl\u0119dnia\u0107 w ramach grupy sp\u00f3\u0142ek wybrane podmioty, a pomija\u0107 inne, kt\u00f3re formalnie spe\u0142nia\u0142y warunek powi\u0105zania kapita\u0142owego.<\/p>\n<h2>Obecnie fiskus odrzuca mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru z grupy<\/h2>\n<p class=\"___1ehrlty f1s184ao fpgzoln\">W niedawno wydanej interpretacji indywidualnej Dyrektor KIS uzna\u0142, \u017ce przepis nie daje podatnikom prawa do dowolnego wybierania sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re maj\u0105 tworzy\u0107 grup\u0119 na potrzeby wy\u0142\u0105czenia z podatku minimalnego (interpretacja indywidualna z 8 kwietnia 2026 r. 0111-KDIB1-3.4010.67.2026.2.JKU).<\/p>\n<p class=\"___1ehrlty f1s184ao fpgzoln\">Oznacza to, \u017ce wszystkie sp\u00f3\u0142ki spe\u0142niaj\u0105ce ustawowe kryteria powi\u0105za\u0144 kapita\u0142owych powinny zosta\u0107 uwzgl\u0119dnione w ramach grupy sp\u00f3\u0142ek a ich rentowno\u015b\u0107 uwzgl\u0119dniona na potrzeby ustalenia prawa do zwolnienia z podatku. Nie jest zatem dopuszczalne pomijanie wybranych podmiot\u00f3w, np. z uwagi na ich negatywny wp\u0142yw na rentowno\u015b\u0107 ca\u0142ej grupy.<\/p>\n<h2>Sk\u0105d wynika nowe podej\u015bcie?<\/h2>\n<p>Zmiana stanowiska KIS najprawdopodobniej pozostaje w zwi\u0105zku z nowelizacj\u0105 przepis\u00f3w w 2023 roku cho\u0107 w naszej ocenie sama zmiana regulacji nie uzasadnia przyj\u0119cia nowej wyk\u0142adni, jak r\u00f3wnie\u017c nie prowadzi do wniosku, \u017ce aktualne stanowisko organ\u00f3w jest zgodne z literalnym brzmieniem przepis\u00f3w. Mimo nowelizacji, naszym zdaniem dotychczasowa linia interpretacyjna powinna pozosta\u0107 aktualna.<\/p>\n<p>W najnowszych interpretacjach organ opiera wyk\u0142adni\u0119 przede wszystkim na celu regulacji. Zdaniem organu wy\u0142\u0105czenie grupowe ma s\u0142u\u017cy\u0107 ocenie rzeczywistej sytuacji ekonomicznej grupy, a nie umo\u017cliwia\u0107 tworzenie konfiguracji sp\u00f3\u0142ek wy\u0142\u0105cznie na potrzeby spe\u0142nienia warunku rentowno\u015bci.<\/p>\n<p>W aktualnych interpretacjach podkre\u015bla si\u0119 r\u00f3wnie\u017c, \u017ce grup\u0119 nale\u017cy identyfikowa\u0107 obiektywnie, przez pryzmat istniej\u0105cych powi\u0105za\u0144 kapita\u0142owych, a nie decyzji podatnika.<\/p>\n<p>Co wi\u0119cej, organy wskazuj\u0105 obecnie, \u017ce grup\u0119 obj\u0119t\u0105 wy\u0142\u0105czeniem tworz\u0105 zasadniczo polscy rezydenci podatkowi pozostaj\u0105cy w odpowiednich relacjach w\u0142asno\u015bciowych. Jednocze\u015bnie dopuszczaj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107, \u017ce sp\u00f3\u0142ka dominuj\u0105ca posiada udzia\u0142y r\u00f3wnie\u017c w innych podmiotach niespe\u0142niaj\u0105cych warunk\u00f3w, jednak podmioty te nie s\u0105 obj\u0119te wy\u0142\u0105czeniem.<\/p>\n<h2>Znaczenie dla podatnik\u00f3w<\/h2>\n<p>Zmiana podej\u015bcia organ\u00f3w mo\u017ce mie\u0107 bardzo praktyczne konsekwencje.<\/p>\n<ol>\n<li>Konieczno\u015b\u0107 weryfikacji dotychczasowych rozlicze\u0144. Cz\u0119\u015b\u0107 sp\u00f3\u0142ek powi\u0105zanych kapita\u0142owo mog\u0142a projektowa\u0107 swoje rozliczenia w oparciu o wcze\u015bniejsze interpretacje dopuszczaj\u0105ce swobod\u0119 wyboru sp\u00f3\u0142ek. Obecne stanowisko znacz\u0105co ogranicza tak\u0105 elastyczno\u015b\u0107, dlatego takie podmioty powinni zweryfikowa\u0107 swoje dotychczasowe podej\u015bcie.<\/li>\n<li>Dok\u0142adniejsza analiza struktury kapita\u0142owej. Podatnicy b\u0119d\u0105 musieli znacznie dok\u0142adniej analizowa\u0107 ca\u0142\u0105 struktur\u0119 kapita\u0142ow\u0105 przed skorzystaniem z wy\u0142\u0105czenia. Szczeg\u00f3lnego znaczenia nabierze identyfikacja wszystkich podmiot\u00f3w spe\u0142niaj\u0105cych kryteria przynale\u017cno\u015bci do grupy.<\/li>\n<li>Ryzyko spor\u00f3w. Pojawia si\u0119 ryzyko spor\u00f3w dotycz\u0105cych rozlicze\u0144 opartych na wcze\u015bniejszej, korzystniejszej linii interpretacyjnej. Chocia\u017c interpretacje indywidualne chroni\u0105 swoich adresat\u00f3w, podatnicy nieposiadaj\u0105cy w\u0142asnego zabezpieczenia mog\u0105 znale\u017a\u0107 si\u0119 w mniej komfortowej sytuacji.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>Co powinni zrobi\u0107 podatnicy?<\/h2>\n<ul>\n<li>Przeprowadzi\u0107 przegl\u0105d pe\u0142nej struktury kapita\u0142owej pod k\u0105tem podmiot\u00f3w spe\u0142niaj\u0105cych ustawowe kryteria \u201egrupy sp\u00f3\u0142ek\u201d.<\/li>\n<li>Zweryfikowa\u0107 rozliczenia za bie\u017c\u0105cy i poprzednie lata podatkowe pod k\u0105tem zgodno\u015bci z now\u0105 lini\u0105 interpretacyjn\u0105.<\/li>\n<li>Oceni\u0107, czy posiadana (lub planowana) interpretacja indywidualna nadal zapewnia ochron\u0119 w \u015bwietle zmienionego stanowiska organu.<\/li>\n<li>Rozwa\u017cy\u0107 wyst\u0105pienie o now\u0105 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 w razie w\u0105tpliwo\u015bci co do sk\u0142adu grupy.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Konsekwencje zmiany podej\u015bcia fiskusa<\/h2>\n<p>W ostatnim czasie dosz\u0142o do wyra\u017anej zmiany wyk\u0142adni przepis\u00f3w o podatku minimalnym w zakresie zwolnienia przewidzianego dla tzw. grup sp\u00f3\u0142ek. O ile wcze\u015bniej fiskus akceptowa\u0142 mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru sp\u00f3\u0142ek tworz\u0105cych grup\u0119, o tyle obecnie prezentuje znacznie bardziej restrykcyjne podej\u015bcie.<\/p>\n<p>Aktualna linia interpretacyjna zak\u0142ada, \u017ce sk\u0142ad grupy wynika z obiektywnych relacji kapita\u0142owych i nie mo\u017ce by\u0107 kszta\u0142towany wed\u0142ug uznania podatnika. Dla wielu grup oznacza to konieczno\u015b\u0107 ponownej weryfikacji spe\u0142nienia warunk\u00f3w wy\u0142\u0105czenia z podatku minimalnego oraz zrewidowania za\u0142o\u017ce\u0144 przyj\u0119tych przy kalkulacjach za poprzednie i bie\u017c\u0105ce lata podatkowe.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Jednym z najwa\u017cniejszych wy\u0142\u0105cze\u0144 z krajowego podatku minimalnego jest zwolnienie przewidziane dla tzw. grup sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re pozwala im nie p\u0142aci\u0107 podatku minimalnego pomimo wyst\u0119powania strat lub niskiej rentowno\u015bci na poziomie poszczeg\u00f3lnych podmiot\u00f3w, je\u017celi grupa osi\u0105ga odpowiedni\u0105 rentowno\u015b\u0107. Jednak od pocz\u0105tku obowi\u0105zywania regulacji pojawia\u0142y si\u0119 w\u0105tpliwo\u015bci dotycz\u0105ce tego, jak nale\u017cy rozumie\u0107 poj\u0119cie \u201egrupy sp\u00f3\u0142ek\u201d oraz czy [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[109],"class_list":["post-2049","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","tag-podatek-minimalny"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2049","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2049"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2049\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2050,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2049\/revisions\/2050"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2049"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2049"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2049"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}