24 czerwca 2026 r. Komisja Europejska opublikowa\u0142a projekt powszechnie zwany Tax Omnibus. Jest to projekt zmian, kt\u00f3rego celem jest uproszczenie unijnych regulacji dotycz\u0105cych podatk\u00f3w bezpo\u015brednich. Projekt ma ograniczy\u0107 obowi\u0105zki administracyjne przedsi\u0119biorc\u00f3w, zwi\u0119kszy\u0107 pewno\u015b\u0107 prawa oraz poprawi\u0107 konkurencyjno\u015b\u0107 europejskiej gospodarki.<\/p>\n
W ostatnich latach unijne regulacje dotycz\u0105ce podatk\u00f3w bezpo\u015brednich by\u0142y sukcesywnie rozbudowywane poprzez przyjmowanie kolejnych dyrektyw obejmuj\u0105cych m.in. podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a (WHT), transgraniczne reorganizacje przedsi\u0119biorstw oraz \u015brodki przeciwdzia\u0142aj\u0105ce unikaniu opodatkowania. Chocia\u017c ka\u017cda z tych regulacji realizowa\u0142a istotne cele, ich kumulacja doprowadzi\u0142a do powstania z\u0142o\u017conego i niejednolitego systemu, generuj\u0105cego znacz\u0105ce koszty zgodno\u015bci (compliance), zw\u0142aszcza dla przedsi\u0119biorstw prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 transgraniczn\u0105. Dodatkowym wyzwaniem sta\u0142o si\u0119 wdro\u017cenie zasad globalnego podatku minimalnego (Pillar Two), kt\u00f3re w wielu obszarach nak\u0142adaj\u0105 si\u0119 na obowi\u0105zuj\u0105ce ju\u017c regulacje unijne, zwi\u0119kszaj\u0105c stopie\u0144 ich skomplikowania.<\/p>\n
Jednym z kluczowych element\u00f3w projektu jest istotne uproszczenie zasad stosowania zwolnie\u0144 z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a w odniesieniu do dywidend, odsetek oraz nale\u017cno\u015bci licencyjnych.<\/p>\n
Projekt przewiduje rozszerzenie zakresu stosowania Dyrektywy w sprawie odsetek i nale\u017cno\u015bci licencyjnych (Interest and Royalties Directive \u2013 IRD) poprzez zniesienie wymogu posiadania minimalnego udzia\u0142u kapita\u0142owego jako warunku skorzystania ze zwolnienia z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a. W rezultacie odsetki i nale\u017cno\u015bci licencyjne wyp\u0142acane pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami z r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw cz\u0142onkowskich UE b\u0119d\u0105 mog\u0142y korzysta\u0107 ze zwolnienia niezale\u017cnie od poziomu powi\u0105za\u0144 kapita\u0142owych mi\u0119dzy stronami.<\/p>\n
Analogiczne rozwi\u0105zanie przewidziano w odniesieniu do Dyrektywy Parent-Subsidiary. Projekt zak\u0142ada rezygnacj\u0119 z minimalnego progu udzia\u0142owego, co oznacza, \u017ce zwolnieniem z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a b\u0119d\u0105 mog\u0142y zosta\u0107 obj\u0119te r\u00f3wnie\u017c dywidendy oraz inne wyp\u0142aty zysku dokonywane pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami z pa\u0144stw cz\u0142onkowskich UE, niezale\u017cnie od wysoko\u015bci posiadanego udzia\u0142u.<\/p>\n
Istotnej zmianie ulegn\u0105 r\u00f3wnie\u017c procedury stosowania zwolnie\u0144. Co do zasady pa\u0144stwa cz\u0142onkowskie nie b\u0119d\u0105 mog\u0142y uzale\u017cnia\u0107 ich zastosowania od uzyskania uprzedniej autoryzacji lub przeprowadzenia odr\u0119bnej procedury administracyjnej. Weryfikacja spe\u0142nienia warunk\u00f3w zwolnienia b\u0119dzie nast\u0119powa\u0107 na zasadzie samooceny dokonanej przez podatnika, przy jednoczesnym zachowaniu przez organy podatkowe prawa do przeprowadzania kontroli nast\u0119pczych oraz stosowania krajowych przepis\u00f3w przeciwdzia\u0142aj\u0105cych nadu\u017cyciom. W praktyce oznacza to, \u017ce polska procedura \u201epay and refund\u201d mo\u017ce zosta\u0107 zniesiona.<\/p>\n
Projekt przewiduje jednocze\u015bnie mechanizm zabezpieczaj\u0105cy przed przypadkami podw\u00f3jnego nieopodatkowania. Je\u017celi odbiorca odsetek lub nale\u017cno\u015bci licencyjnych b\u0119dzie mia\u0142 siedzib\u0119 w jurysdykcji, kt\u00f3ra nie opodatkowuje tego rodzaju dochod\u00f3w podatkiem dochodowym, pa\u0144stwo \u017ar\u00f3d\u0142a b\u0119dzie zobowi\u0105zane do poboru podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a albo odmowy zaliczenia wyp\u0142aty do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w po stronie p\u0142atnika.<\/p>\n
Projekt przewiduje r\u00f3wnie\u017c rozszerzenie zakresu Dyrektywy w sprawie \u0142\u0105czenia sp\u00f3\u0142ek, tak aby obejmowa\u0142a ona wszystkie transgraniczne reorganizacje przedsi\u0119biorstw przewidziane w unijnym prawie sp\u00f3\u0142ek. W praktyce oznacza to, \u017ce szerszy katalog transgranicznych po\u0142\u0105cze\u0144, podzia\u0142\u00f3w czy przekszta\u0142ce\u0144 b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 korzysta\u0107 z zasady neutralno\u015bci podatkowej. Celem proponowanych zmian jest usuni\u0119cie barier podatkowych utrudniaj\u0105cych restrukturyzacje transgraniczne oraz zapewnienie wi\u0119kszej pewno\u015bci prawa i efektywno\u015bci takich proces\u00f3w.<\/p>\n
Nowym elementem pakietu jest wsp\u00f3lna unijna preferencja dla wydatk\u00f3w na badania i rozw\u00f3j.\u00a0Projekt wprowadza og\u00f3lnounijn\u0105 ulg\u0119 B+R jako standard minimalny, umo\u017cliwiaj\u0105c pe\u0142ne odliczenie kwalifikowanych nak\u0142ad\u00f3w kapita\u0142owych na \u015brodki trwa\u0142e i inne aktywa materialne u\u017cywane bezpo\u015brednio w dzia\u0142alno\u015bci badawczo-rozwojowej lub s\u0142u\u017c\u0105ce zapewnieniu infrastruktury dla takich prac w roku poniesienia wydatku albo w jednym z czterech kolejnych okres\u00f3w podatkowych.<\/p>\n
Projekt ujednolica regu\u0142\u0119 ograniczaj\u0105c\u0105 odliczalno\u015b\u0107 nadwy\u017cki koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego, czyni\u0105c limit 30% EBITDA obowi\u0105zkowym standardem w ca\u0142ej UE, bez mo\u017cliwo\u015bci stosowania przez pa\u0144stwa cz\u0142onkowskie ni\u017cszych prog\u00f3w. Z zakresu regu\u0142y wy\u0142\u0105czone zostan\u0105 po\u017cyczki od podmiot\u00f3w niepowi\u0105zanych, pod warunkiem, \u017ce finansuj\u0105 w\u0142asn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 po\u017cyczkobiorcy, a nie dalsze finansowanie grupy.<\/p>\n
Bezpieczny pr\u00f3g 3 mln euro stanie si\u0119 obowi\u0105zkowy i b\u0119dzie corocznie indeksowany o inflacj\u0119. Projekt wprowadza te\u017c mechanizm antycykliczny: je\u015bli EBITDA podatnika spadnie o co najmniej 50% w danym roku, regu\u0142a ograniczenia odsetek nie b\u0119dzie mia\u0142a zastosowania.<\/p>\n
W zakresie przepis\u00f3w CFC\u00a0projekt zwalnia z regu\u0142 CFC podatnik\u00f3w obj\u0119tych zakresem dyrektywy Pillar Two, eliminuj\u0105c pokrywanie si\u0119 dw\u00f3ch re\u017cim\u00f3w o zbli\u017conym celu.\u00a0Dodatkowo\u00a0ma\u0142e i \u015brednie grupy kapita\u0142owe zostan\u0105 wy\u0142\u0105czone z zakresu regu\u0142 CFC, co ma ograniczy\u0107 nieproporcjonalne koszty compliance w tym zakresie dla mniejszych podmiot\u00f3w.<\/p>\n
Projekt upraszcza te\u017c mechanizm rozwi\u0105zywania spor\u00f3w dotycz\u0105cych podw\u00f3jnego opodatkowania.\u00a0Nowe przepisy m.in. doprecyzowuj\u0105 zasady sk\u0142adania skarg w sprawach dotycz\u0105cych wi\u0119cej ni\u017c jednego podatnika i zast\u0119puj\u0105 wym\u00f3g jednoczesnego z\u0142o\u017cenia dokument\u00f3w 30-dniowym oknem na dokonanie zg\u0142osze\u0144.<\/p>\n
Skala potencjalnych korzy\u015bci jest znacz\u0105ca.\u00a0Wed\u0142ug oceny skutk\u00f3w regulacji preferowany wariant pakietu, czyli Comprehensive Omnibus, m\u00f3g\u0142by obni\u017cy\u0107 koszty compliance i powi\u0105zane koszty finansowe przedsi\u0119biorstw w UE o oko\u0142o 6,6 mld euro rocznie, z czego oko\u0142o 2 mld euro dotyczy\u0142oby powtarzalnych koszt\u00f3w administracyjnych.<\/p>\n
Harmonogram wdro\u017cenia jest \u015bci\u015ble okre\u015blony w projekcie dyrektywy.\u00a0Pa\u0144stwa cz\u0142onkowskie maj\u0105 obowi\u0105zek przyj\u0119cia i opublikowania przepis\u00f3w implementacyjnych do 31 grudnia 2028 r. i stosowania ich od 1 stycznia 2029 r. Cz\u0119\u015b\u0107 zmian wejdzie jednak w \u017cycie p\u00f3\u017aniej:\u00a0wybrane przepisy dotycz\u0105ce m.in. procedur zwolnie\u0144 z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a oraz uproszczonego zg\u0142aszania spor\u00f3w podatkowych b\u0119d\u0105 stosowane dopiero od 1 stycznia 2037 r., a przepisy dotycz\u0105ce niekt\u00f3rych element\u00f3w regu\u0142y odsetkowej od 1 stycznia 2032 r. Warto te\u017c mie\u0107 na uwadze, \u017ce\u00a0pierwsza ocena funkcjonowania dyrektywy przez Komisj\u0119 Europejsk\u0105 nie mo\u017ce odby\u0107 si\u0119 wcze\u015bniej ni\u017c pi\u0119\u0107 lat po tym, gdy nowe przepisy zaczn\u0105 obowi\u0105zywa\u0107.<\/p>\n
Niezale\u017cnie od ostatecznego kszta\u0142tu i tempa procesu legislacyjnego, ju\u017c teraz warto dokona\u0107 przegl\u0105du transakcji wewn\u0105trzgrupowych, struktur finansowania, portfeli projekt\u00f3w B+R oraz zagranicznych sp\u00f3\u0142ek zale\u017cnych pod k\u0105tem potencjalnego zastosowania nowych regulacji. Pozwoli to rzetelnie oceni\u0107, kt\u00f3re ze zmian faktycznie prze\u0142o\u017c\u0105 si\u0119 na obni\u017cenie koszt\u00f3w i ograniczenie ryzyka podatkowego w danej grupie kapita\u0142owej.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
24 czerwca 2026 r. Komisja Europejska opublikowa\u0142a projekt powszechnie zwany Tax Omnibus. Jest to projekt zmian, kt\u00f3rego celem jest uproszczenie unijnych regulacji dotycz\u0105cych podatk\u00f3w bezpo\u015brednich. Projekt ma ograniczy\u0107 obowi\u0105zki administracyjne przedsi\u0119biorc\u00f3w, zwi\u0119kszy\u0107 pewno\u015b\u0107 prawa oraz poprawi\u0107 konkurencyjno\u015b\u0107 europejskiej gospodarki. W ostatnich latach unijne regulacje dotycz\u0105ce podatk\u00f3w bezpo\u015brednich by\u0142y sukcesywnie rozbudowywane poprzez przyjmowanie kolejnych dyrektyw obejmuj\u0105cych […]<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15,25],"tags":[39,23],"class_list":["post-2011","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","category-ulgi-podatkowe","tag-podatek-u-zrodla-wht","tag-ulga-br"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2011","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2011"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2011\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2012,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2011\/revisions\/2012"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2011"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2011"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2011"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}