Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 11 sierpnia 2025 r. wyda\u0142 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105, odnosz\u0105c\u0105 si\u0119 do omawianej ju\u017c przez nas kwestii \u2013 posiadania decyzji o wsparciu a mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia ze sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n
W najnowszej interpretacji indywidualnej organ podatkowy zaprezentowa\u0142 kolejne ju\u017c stanowisko w tej sprawie, kt\u00f3re jest doprecyzowaniem w zwi\u0105zku ze zmienionymi przepisami strefowymi stanowiska prezentowanego od pewnego czasu przez organy podatkowe, ale tak\u017ce przez Wojew\u00f3dzki S\u0105d Administracyjny w Poznaniu, o czym pisali\u015bmy TUTAJ<\/a>.<\/p>\n Sp\u00f3\u0142ka, b\u0119d\u0105ca polskim rezydentem, wchodz\u0105ca w sk\u0142ad mi\u0119dzynarodowej grupy kapita\u0142owej, przeprowadza\u0142a w 2023 r. i 2024 r. transakcje kontrolowane z krajowymi podmiotami powi\u0105zanymi, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 przekracza\u0142a obowi\u0105zuj\u0105ce progi dokumentacyjne. W 2023 r. sp\u00f3\u0142ka uzyska\u0142a tzw. decyzj\u0119 o wsparciu, kt\u00f3ra dotyczy\u0142a nowej inwestycji. Zosta\u0142a ona wydana na czas okre\u015blony, tj. 12 lat, licz\u0105c od dnia jej wydania. Termin zako\u0144czenia inwestycji zosta\u0142 wyznaczony na 1 stycznia 2026 r. Sp\u00f3\u0142ka wskaza\u0142a, \u017ce do tego czasu nie osi\u0105ga\u0142a dochodu kwalifikowanego, obj\u0119tego zwolnieniem z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT (zwolnienie z CIT dochod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, osi\u0105gni\u0119te z realizacji nowej inwestycji, okre\u015blonej w decyzji o wsparciu).<\/p>\n Co istotne, sp\u00f3\u0142ka podkre\u015bli\u0142a, \u017ce ona jak i krajowe podmioty powi\u0105zane, nie korzystaj\u0105 ze zwolnienia z art. 6 ustawy o CIT (zwolnienie podmiotowe) oraz nie ponios\u0142y straty podatkowej. S\u0105 to istotne informacje z perspektywy ewentualnego zastosowania zwolnienia dokumentacyjnego w cenach transferowych.<\/p>\n Sp\u00f3\u0142ka zwr\u00f3ci\u0142a si\u0119 z pytaniem do organu podatkowego, \u201eczy ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, o kt\u00f3rym mowa w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, na potrzeby dokumentowania transakcji w 2023 r., 2024 r. oraz ewentualnie w latach nast\u0119pnych w\u202fprzypadku, gdy nie osi\u0105gn\u0119\u0142a i mo\u017cliwe, \u017ce w nast\u0119pnych latach r\u00f3wnie\u017c nie osi\u0105gnie dochodu kwalifikowanego?\u201d<\/em><\/p>\n Zdaniem sp\u00f3\u0142ki spe\u0142nia ona warunki do skorzystania ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych, skoro w latach 2023\u20132024 nie osi\u0105ga\u0142a dochodu kwalifikowanego. Wed\u0142ug sp\u00f3\u0142ki, w kolejnych latach \u2013 je\u017celi nadal nie b\u0119dzie osi\u0105ga\u0107 ww. dochod\u00f3w \u2013 r\u00f3wnie\u017c nie b\u0119dzie zobowi\u0105zana do sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n Wed\u0142ug sp\u00f3\u0142ki, je\u017celi nie osi\u0105ga ona dochodu z inwestycji obj\u0119tej decyzj\u0105 o wsparciu, to nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. Tym samym spe\u0142nia przes\u0142ank\u0119 z art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT.<\/p>\n W nawi\u0105zaniu do pytania sp\u00f3\u0142ki, mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (art. 11n pkt 1 ustawy o CIT), zale\u017cy od spe\u0142nienia \u0142\u0105cznie trzech warunk\u00f3w, zar\u00f3wno przez sp\u00f3\u0142k\u0119, jak i jej krajowych kontrahent\u00f3w powi\u0105zanych:<\/p>\n Organ podatkowy nie zgodzi\u0142 si\u0119 w pe\u0142ni ze stanowiskiem sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n Przede wszystkim zdaniem organu kwesti\u0105 sporn\u0105 jest fakt, czy samo posiadanie przez sp\u00f3\u0142k\u0119 decyzji o wsparciu b\u0119dzie oznacza\u0142o, \u017ce korzysta ona ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.<\/p>\n Organ podatkowy podkre\u015bli\u0142, \u017ce moment rozpocz\u0119cia korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o\u202fCIT, okre\u015blony zosta\u0142 w \u00a7 9 ust. 1 rozporz\u0105dzenia Rady Ministr\u00f3w\u202fz\u202fdnia 27 grudnia 2022\u202fr. w\u202fsprawie pomocy publicznej udzielanej niekt\u00f3rym przedsi\u0119biorcom na\u202frealizacj\u0119 nowych inwestycji. Zgodnie z przepisem: \u201ewsparcie z\u202ftytu\u0142u koszt\u00f3w kwalifikowanych nowej inwestycji przys\u0142uguje przedsi\u0119biorcy pocz\u0105wszy od miesi\u0105ca, w\u202fkt\u00f3rym up\u0142yn\u0105\u0142 termin zako\u0144czenia inwestycji okre\u015blony w\u202fdecyzji o\u202fwsparciu, a\u017c do\u202fwyga\u015bni\u0119cia decyzji o\u202fwsparciu lub wyczerpania maksymalnej dopuszczalnej pomocy regionalnej, w\u202fzale\u017cno\u015bci od tego, kt\u00f3re zdarzenie wyst\u0105pi wcze\u015bniej (\u2026)\u201d.\u00a0<\/em><\/p>\n Jest to istotna zmiana regulacji w stosunku do stanu prawnego rozpatrywanego wcze\u015bniej przez WSA w Poznaniu \u2013 pocz\u0105wszy od 2023 r. zwolnienie przys\u0142uguje dopiero od momentu up\u0142ywu terminu na zako\u0144czenie inwestycji, a nie od poniesienia pierwszego wydatku inwestycyjnego, jak to mia\u0142o miejsce do ko\u0144ca 2022 r.<\/p>\n W niniejszej sprawie terminem zako\u0144czenia inwestycji przypada na 1 stycznia 2026 r. Zdaniem organu oznacza to, \u017ce:<\/p>\n Pierwotnie organy podatkowe uzale\u017cnia\u0142y stosowanie zwolnienia z opodatkowania na podstawie decyzji o wsparciu z uzyskaniem dochodu, kt\u00f3ry podlega\u0142by zwolnieniu na mocy uzyskanej decyzji. Oznacza\u0142o to, \u017ce posiadaj\u0105c decyzj\u0119 o wsparciu, ale nie osi\u0105gaj\u0105c dochod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci zwolnionej, podatnicy nie korzystali ze wskazanej decyzji o wsparciu. Tym samym podatnik oraz krajowy kontrahent powi\u0105zany, przy spe\u0142nieniu dw\u00f3ch pozosta\u0142ych przes\u0142anek z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT (brak straty podatkowej oraz niekorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z art. 6 ustawy o CIT), mogli skorzysta\u0107 ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n Drugim podej\u015bciem organ\u00f3w podatkowych oraz m.in. Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Poznaniu jest stanowisko, \u017ce sam fakt posiadania przez podmiot wa\u017cnej decyzji o wsparciu na realizacje inwestycji sprawia, \u017ce dany podmiot z mocy prawa oraz obligatoryjnie korzysta ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. Oznacza to, \u017ce nie mo\u017ce korzysta\u0107 ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n Nale\u017cy jednak zauwa\u017cy\u0107, \u017ce zmiana z 2023 r. rozporz\u0105dzenia wykonawczego do ustawy o wspieraniu nowych inwestycji spowodowa\u0142a, \u017ce obecnie podatnik mo\u017ce posiada\u0107 decyzj\u0119 o wsparciu, ale nie mie\u0107 prawa do zwolnienia podatkowego (do daty zako\u0144czenia inwestycji wskazanej w decyzji o wsparciu).<\/p>\n Wedle najnowszej interpretacji (wydanej w odniesieniu do decyzji z 2023 r., a zatem po zmianie przepis\u00f3w dotycz\u0105cych decyzji o wsparciu), z perspektywy zastosowania zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych, kluczow\u0105 kwesti\u0105 dla podatnik\u00f3w jest data zako\u0144czenia inwestycji.<\/p>\n Przed zako\u0144czeniem inwestycji<\/strong> \u2013 podatnik ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 zastosowania zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych (bowiem nie ma w tym czasie prawa do zwolnienia z CIT).<\/strong><\/p>\n Po zako\u0144czeniu inwestycji<\/strong> \u2013 podatnik nie ma mo\u017cliwo\u015bci zastosowania zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych, nawet jak nie uzyska\u0142 dochodu kwalifikowanego.<\/strong><\/p>\n Omawiana interpretacja prezentuje zatem stanowisko organ\u00f3w zbie\u017cne ze stanowiskiem zaprezentowanym przez WSA w Poznaniu, z tym \u017ce maj\u0105ce zastosowanie w odniesieniu do decyzji o wsparciu wydanych pocz\u0105wszy od 2023 r..<\/p>\n Interpretacja indywidualna z dnia 11 sierpnia 2025 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.416.2025.1.ZK<\/em><\/p>\n <\/p>\n Chcesz sprawdzi\u0107 jak podej\u015bcie z najnowszej interpretacji wp\u0142ynie na Twoj\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107? Skonsultuj si\u0119 z autorami artyku\u0142u \u2013 Aleksandra Perzanowska<\/a> i \u0141ukasz Karpiesiuk<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 11 sierpnia 2025 r. wyda\u0142 interpretacj\u0119 indywidualn\u0105, odnosz\u0105c\u0105 si\u0119 do omawianej ju\u017c przez nas kwestii \u2013 posiadania decyzji o wsparciu a mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia ze sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych. W najnowszej interpretacji indywidualnej organ podatkowy zaprezentowa\u0142 kolejne ju\u017c stanowisko w tej sprawie, kt\u00f3re jest doprecyzowaniem w zwi\u0105zku ze zmienionymi […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[119,5,51],"class_list":["post-1658","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe","tag-decyzja-o-wsparciu","tag-interpretacja-indywidualna","tag-transakcja-kontrolowana"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1658","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1658"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1658\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1658"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1658"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1658"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Czego dotyczy\u0142a sprawa?<\/strong><\/h2>\n
Mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania ze zwolnienia ze sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych<\/strong><\/h2>\n
\n
\n
\n
Co stwierdzi\u0142 organ podatkowy?<\/strong><\/h2>\n
\n
\n
Dotychczasowe podej\u015bcia organ\u00f3w do kwestii posiadania decyzji o wsparciu a mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia dokumentacyjnego<\/strong><\/h2>\n
Podsumowanie \u2013 co to oznacza dla podatnik\u00f3w?<\/strong><\/h2>\n