{"id":1612,"date":"2025-09-11T09:15:58","date_gmt":"2025-09-11T07:15:58","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=1612"},"modified":"2025-09-11T09:15:58","modified_gmt":"2025-09-11T07:15:58","slug":"konwersja-odsetek-od-pozyczki-wspolnika-na-kapital-zapasowy-a-cit-co-wynika-z-najnowszego-wyroku-nsa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/konwersja-odsetek-od-pozyczki-wspolnika-na-kapital-zapasowy-a-cit-co-wynika-z-najnowszego-wyroku-nsa\/","title":{"rendered":"Konwersja odsetek od po\u017cyczki wsp\u00f3lnika na kapita\u0142 zapasowy a CIT \u2013 co wynika z najnowszego wyroku NSA?"},"content":{"rendered":"<p>29 kwietnia 2025 r. Naczelny S\u0105d Administracyjny (sygn. II FSK 1045\/22) wyda\u0142 wyrok dotycz\u0105cy podatkowego rozliczania <strong>konwersji odsetek od po\u017cyczek wsp\u00f3lnik\u00f3w na kapita\u0142 sp\u00f3\u0142ki<\/strong>. Orzeczenie to ma istotne znaczenie dla sp\u00f3\u0142ek finansuj\u0105cych si\u0119 po\u017cyczkami od udzia\u0142owc\u00f3w, szczeg\u00f3lnie gdy zamiast faktycznej sp\u0142aty zobowi\u0105za\u0144 decyduj\u0105 si\u0119 one na mechanizm konwersji d\u0142ugu na kapita\u0142.<\/p>\n<h2><strong>Odsetki od po\u017cyczki wsp\u00f3lnika a koszty CIT. Na czym polega\u0142 sp\u00f3r?<\/strong><\/h2>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka zaliczy\u0142a do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w odsetki od po\u017cyczki wsp\u00f3lnika, kt\u00f3re zosta\u0142y nast\u0119pnie przekonwertowane na kapita\u0142 zapasowy. Fiskus zakwestionowa\u0142 takie rozliczenie, wskazuj\u0105c, \u017ce:<\/p>\n<ul>\n<li>nie dosz\u0142o do faktycznej \u201ezap\u0142aty\u201d odsetek, lecz do kompensaty wierzytelno\u015bci,<\/li>\n<li>wniesienie wierzytelno\u015bci do sp\u00f3\u0142ki w zamian za udzia\u0142y stanowi wk\u0142ad niepieni\u0119\u017cny (aport), a nie wk\u0142ad pieni\u0119\u017cny,<\/li>\n<li>w konsekwencji nale\u017cy zastosowa\u0107 art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT, kt\u00f3ry wy\u0142\u0105cza z koszt\u00f3w naliczone, lecz niezap\u0142acone lub umorzone odsetki.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sp\u00f3\u0142ka broni\u0142a si\u0119, wskazuj\u0105c m.in., \u017ce potr\u0105cenie (kompensata) powinno by\u0107 traktowane jak zap\u0142ata w rozumieniu przepis\u00f3w podatkowych.<\/p>\n<p>Z kolei odsetki przekonwertowane na kapita\u0142 zak\u0142adowy nie budzi\u0142y w\u0105tpliwo\u015bci. NSA potwierdzi\u0142, \u017ce warto\u015b\u0107 odsetek od udzielnej sp\u00f3\u0142ce po\u017cyczki, mo\u017ce stanowi\u0107 koszt uzyskania przychodu w tym zakresie, w jakim dosz\u0142o w ten spos\u00f3b do pokrycia tymi \u015brodkami podwy\u017cszenia kapita\u0142u zak\u0142adowego.<\/p>\n<h2><strong>NSA: odsetki przekonwertowane na kapita\u0142 zapasowy nie stanowi\u0105 kosztu podatkowego<\/strong><\/h2>\n<p>WSA w Rzeszowie oddali\u0142 skarg\u0119 sp\u00f3\u0142ki (I SA\/Rz 172\/22), uznaj\u0105c, \u017ce przekonwertowane odsetki nie mog\u0105 by\u0107 kosztem podatkowym. NSA w ca\u0142o\u015bci podtrzyma\u0142 to stanowisko, wskazuj\u0105c, \u017ce:<\/p>\n<ul>\n<li>konwersja odsetek na kapita\u0142 zapasowy nie oznacza ich \u201ezap\u0142aty\u201d \u2013 jest to umorzenie wierzytelno\u015bci poprzez potr\u0105cenie,<\/li>\n<li>do sp\u00f3\u0142ki zosta\u0142 wniesiony wk\u0142ad niepieni\u0119\u017cny, a nie pieni\u0119\u017cny,<\/li>\n<li>sp\u00f3\u0142ka nie mo\u017ce jednocze\u015bnie zwi\u0119kszy\u0107 kapita\u0142\u00f3w w\u0142asnych i uzna\u0107, \u017ce jednocze\u015bnie sp\u0142aci\u0142a odsetki.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Kapita\u0142 zapasowy zamiast zap\u0142aty odsetek a CIT. Co to oznacza dla firm?<\/strong><\/h2>\n<p>Orzeczenie NSA potwierdza restrykcyjne podej\u015bcie fiskusa do wszelkich form \u201eniegot\u00f3wkowego\u201d rozliczania odsetek. <strong>W praktyce wyrok oznacza, \u017ce finansowanie sp\u00f3\u0142ki przez wsp\u00f3lnik\u00f3w poprzez po\u017cyczki i p\u00f3\u017aniejsz\u0105 konwersj\u0119 odsetek na kapita\u0142 zapasowy jest dopuszczalne, ale mo\u017ce nie dawa\u0107 korzy\u015bci podatkowych w postaci rozpoznania koszt\u00f3w.<\/strong> Wynika to z faktu, \u017ce zgodnie z tez\u0105 wyroku odsetki od po\u017cyczek wsp\u00f3lnik\u00f3w, kt\u00f3re zostan\u0105 przekonwertowane na kapita\u0142 zapasowy, nie mog\u0105 by\u0107 zaliczone do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w CIT. Dodatkowo, sp\u00f3\u0142ki, kt\u00f3re dot\u0105d zalicza\u0142y takie odsetki do koszt\u00f3w, powinny zweryfikowa\u0107 swoje rozliczenia i ewentualnie skorygowa\u0107 podej\u015bcie, aby unikn\u0105\u0107 spor\u00f3w z organami podatkowymi.<\/p>\n<p>Chcesz skonsultowa\u0107 swoj\u0105 sytuacj\u0119?<a href=\"https:\/\/ssw.solutions\/kontakt\/\"> <u>Skontaktuj si\u0119 z nami!<\/u><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>29 kwietnia 2025 r. Naczelny S\u0105d Administracyjny (sygn. II FSK 1045\/22) wyda\u0142 wyrok dotycz\u0105cy podatkowego rozliczania konwersji odsetek od po\u017cyczek wsp\u00f3lnik\u00f3w na kapita\u0142 sp\u00f3\u0142ki. Orzeczenie to ma istotne znaczenie dla sp\u00f3\u0142ek finansuj\u0105cych si\u0119 po\u017cyczkami od udzia\u0142owc\u00f3w, szczeg\u00f3lnie gdy zamiast faktycznej sp\u0142aty zobowi\u0105za\u0144 decyduj\u0105 si\u0119 one na mechanizm konwersji d\u0142ugu na kapita\u0142. Odsetki od po\u017cyczki wsp\u00f3lnika [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[123,21],"class_list":["post-1612","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","tag-finansowanie-dluzne","tag-restrukturyzacja"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1612","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1612"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1612\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1612"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1612"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1612"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}