W ostatnich latach ulga IP BOX budzi wiele w\u0105tpliwo\u015bci interpretacyjnych, zw\u0142aszcza w kontek\u015bcie firm, kt\u00f3re rozwijaj\u0105 innowacyjne oprogramowania przy wsparciu zewn\u0119trznych programist\u00f3w. Czy taka dzia\u0142alno\u015b\u0107 mo\u017ce by\u0107 uznana za badawczo-rozwojow\u0105? W sprawie tej wypowiedzia\u0142 si\u0119 pozytywnie Naczelny S\u0105d Administracyjny \u2013 wci\u0105\u017c czekamy na uzasadnienie wyroku.<\/p>\n
Sprawa dotyczy\u0142a sp\u00f3\u0142ki, kt\u00f3ra naby\u0142a autorskie prawa maj\u0105tkowe do programu komputerowego i rozwija\u0142a go dalej, zlecaj\u0105c prace programistyczne zewn\u0119trznemu wykonawcy w modelu B2B. Przedmiotowe oprogramowanie mai\u0142o by\u0107 licencjonowane do tzw. sp\u00f3\u0142ek regionalnych oraz dalej innym sp\u00f3\u0142kom wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cym w ramach sieci handlowych.<\/p>\n
W ocenie sp\u00f3\u0142ki prowadzona przez ni\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 spe\u0142nia cechy dzia\u0142alno\u015bci badawczo-rozwojowej, o kt\u00f3rej mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a dochody z autorskiego programu komputerowego b\u0119d\u0105cego wynikiem prac powinny podlega\u0107 oprocentowaniu preferencyjn\u0105 stawk\u0105 5% w ramach ulgi IP BOX.<\/p>\n
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna\u0142, \u017ce sp\u00f3\u0142ka nie prowadzi dzia\u0142alno\u015bci badawczo-rozwojowej, poniewa\u017c nie tworzy oprogramowania samodzielnie, zlecaj\u0105c prace programistyczne. Tym samym jest ona nabywc\u0105 us\u0142ug programistycznych, a jej dzia\u0142ania nie maj\u0105 tw\u00f3rczego charakteru. Organ podkre\u015bla\u0142, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jedynie wdro\u017cy\u0142a produkt, kt\u00f3rego nie opracowa\u0142a samodzielnie, a fakt, \u017ce wykonywane przez programist\u0119 prace by\u0142y planowane i realizowane wed\u0142ug pomys\u0142\u00f3w sp\u00f3\u0142ki nie przes\u0105dza\u0142 w ocenie organu, \u017ce sp\u00f3\u0142ka prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105. Dlatego \u2013 wed\u0142ug KIS \u2013 nie mo\u017cna m\u00f3wi\u0107 o dzia\u0142alno\u015bci B+R, a sp\u00f3\u0142ka nie ma prawa do ulgi IP BOX.<\/p>\n
Sp\u00f3\u0142ka zaskar\u017cy\u0142a interpretacj\u0119 do Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Bia\u0142ymstoku, kt\u00f3ry przyzna\u0142 jej racj\u0119 (wyrok I SA\/Bk 272\/24). S\u0105d uzna\u0142, \u017ce korzystanie z podwykonawc\u00f3w nie wyklucza mo\u017cliwo\u015bci uznania dzia\u0142a\u0144 sp\u00f3\u0142ki za B+R. Kluczowe jest to, kto odpowiada za pomys\u0142, koncepcj\u0119 i kierunek rozwoju oprogramowania. Nawet je\u015bli sama implementacja jest realizowana przez zewn\u0119trzne podmioty, to tw\u00f3rczy wk\u0142ad mo\u017ce nadal nale\u017ce\u0107 do sp\u00f3\u0142ki. Sad zauwa\u017cy\u0142 r\u00f3wnie\u017c, \u017ce regulacje dotycz\u0105ce ulgi IP BOX wprost wskazuj\u0105 na mo\u017cliwo\u015b\u0107 nabywania wynik\u00f3w prac, co jest brane pod uwag\u0119 przy wyliczaniu wska\u017anika Nexus.<\/p>\n
NSA w wyroku z 3 czerwca 2025 roku NSA (II FSK 61\/25) podzieli\u0142 wy\u017cej przytoczon\u0105 argumentacj\u0119 WSA w Bia\u0142ymstoku potwierdzaj\u0105c, \u017ce fakt korzystania z us\u0142ug podwykonawc\u00f3w nie oznacza przeniesienia na nich wysi\u0142ku kreatywnego i innowacyjnego, a tym samym podmiot b\u0119d\u0105cy autorem koncepcji nadal spe\u0142nia przes\u0142anki prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci badawczo-rozwojowej.<\/p>\n
Chocia\u017c czekamy jeszcze na pisemne uzasadnienie wyroku, sam fakt utrzymania wyroku WSA mo\u017ce mie\u0107 istotne konsekwencje dla bran\u017cy IT i firm korzystaj\u0105cych nie tylko z ulgi IP BOX, ale r\u00f3wnie\u017c z ulgi B+R. Wyrok mo\u017ce stanowi\u0107 wa\u017cny argument w dyskusjach z organami podatkowymi na przyk\u0142ad w przedmiocie uznania za dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105 prac polegaj\u0105cych na dalszym rozwoju zakupionego oprogramowania.<\/p>\n
Skontaktuj si\u0119 z nami \u2013 ch\u0119tnie odpowiemy na Twoje pytania: \u0141ukasz Karpiesiuk<\/a>, Anna W\u0105siewicz\u00a0<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" W ostatnich latach ulga IP BOX budzi wiele w\u0105tpliwo\u015bci interpretacyjnych, zw\u0142aszcza w kontek\u015bcie firm, kt\u00f3re rozwijaj\u0105 innowacyjne oprogramowania przy wsparciu zewn\u0119trznych programist\u00f3w. Czy taka dzia\u0142alno\u015b\u0107 mo\u017ce by\u0107 uznana za badawczo-rozwojow\u0105? W sprawie tej wypowiedzia\u0142 si\u0119 pozytywnie Naczelny S\u0105d Administracyjny \u2013 wci\u0105\u017c czekamy na uzasadnienie wyroku. Sp\u00f3r o ulg\u0119 IP BOX i definicj\u0119 dzia\u0142alno\u015bci B+R Sprawa […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[133,43],"class_list":["post-1454","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ulgi-podatkowe","tag-ulga-ip-box","tag-wyrok-nsa"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1454","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1454"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1454\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1454"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1454"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1454"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}