Interpretacja przepis\u00f3w o krajowym podatku minimalnym nadal budzi sporo w\u0105tpliwo\u015bci. Tym bardziej, \u017ce zdaje si\u0119, \u017ce nawet organy podatkowe nie wypracowa\u0142y jeszcze jednolitej interpretacji poszczeg\u00f3lnych przepis\u00f3w. Przyk\u0142adem takiej sytuacji jest indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 8 kwietnia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.60.2025.2.SJ). Fiskus odni\u00f3s\u0142 si\u0119 w niej do warunk\u00f3w jakie musz\u0105 by\u0107 spe\u0142nione, aby podmioty z grupy sp\u00f3\u0142ek mog\u0142y zastosowa\u0107 wy\u0142\u0105czenie z opodatkowania.<\/p>\n
Z wnioskiem o interpretacj\u0119 wyst\u0105pi\u0142a polska sp\u00f3\u0142ka akcyjna b\u0119d\u0105ca podmiotem holdingowym w mi\u0119dzynarodowej grupie kapita\u0142owej. Wnioskodawca zwr\u00f3ci\u0142 si\u0119 mi\u0119dzy innymi z pytaniem o dowolno\u015b\u0107 w okre\u015bleniu sk\u0142adu grupy sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3rych doch\u00f3d i przych\u00f3d mo\u017cna \u201esumowa\u0107\u201d na potrzeby okre\u015blenia czy limit 2% udzia\u0142u dochod\u00f3w w przychodach zosta\u0142 osi\u0105gni\u0119ty.<\/p>\n
Przypomnijmy, \u017ce kwestia omawianego wy\u0142\u0105czenia spod opodatkowania krajowym podatkiem minimalnym uregulowana jest w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT. Przepis przewiduje, \u017ce podmioty wchodz\u0105ce w sk\u0142ad grupy co najmniej dw\u00f3ch sp\u00f3\u0142ek, w kt\u00f3rej jedna sp\u00f3\u0142ka posiada przez ca\u0142y rok podatkowy bezpo\u015brednio lub po\u015brednio co najmniej 75-procentowy udzia\u0142 odpowiednio w kapitale zak\u0142adowym pozosta\u0142ych sp\u00f3\u0142ek. Spe\u0142nione musz\u0105 by\u0107 do tego jednak okre\u015blone warunki:<\/p>\n
Kwesti\u0105 budz\u0105c\u0105 w\u0105tpliwo\u015bci na gruncie powy\u017cszego wy\u0142\u0105czenia by\u0142o to, czy mo\u017cliwe jest, aby grup\u0119 utworzy\u0107 tylko z uwzgl\u0119dnieniem wybranych podmiot\u00f3w spe\u0142niaj\u0105cych powy\u017csze kryteria, co skutkowa\u0142oby, \u017ce tylko ich przychody i dochody uwzgl\u0119dniane s\u0105 w kalkulacji sporz\u0105dzanej na potrzeby podatku minimalnego. Pogl\u0105d przeciwny zak\u0142ada\u0142by, \u017ce taki wyb\u00f3r jest niedopuszczalny i wynik ka\u017cdego podmiotu spe\u0142niaj\u0105cego powy\u017csze kryteria musi by\u0107 uwzgl\u0119dniony w kalkulacji.<\/p>\n
Organy podatkowe dotychczas zajmowa\u0142y liberalne stanowisko, dopuszczaj\u0105c dobrowolno\u015b\u0107 w okre\u015blaniu podmiot\u00f3w z grupy kapita\u0142owej, kt\u00f3rych wyniki by\u0142y sumowane na potrzeby kalkulacji (jedynym warunkiem by\u0142o spe\u0142nienie wskazanych powy\u017cej wymaga\u0144). Takie stanowisko organy podatkowe zaprezentowa\u0142y przyk\u0142adowo w interpretacji z 12 grudnia 2024 r., o sygn. 0111-KDIB2-1.4010.514.2024.1.AR wskazuj\u0105c, \u017ce \u201eprzepis nie wymaga, by podatnik musia\u0142 tworzy\u0107 grup\u0119 ze wszystkimi sp\u00f3\u0142kami, w stosunku do kt\u00f3rych spe\u0142niony jest warunek posiadania 75% udzia\u0142\u00f3w. Podatnicy maj\u0105 swobod\u0119 wyboru, z kt\u00f3rych sp\u00f3\u0142ek \u2013 spe\u0142niaj\u0105cych warunki okre\u015blone w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT \u2013 utworzy\u0107 grup\u0119, a kt\u00f3re zostawi\u0107 <<poza grup\u0105>>\u201d.<\/em><\/p>\n Powy\u017csze stanowisko nie zosta\u0142o jednak potwierdzone w omawianej interpretacji indywidualnej. Organ stwierdzi\u0142 w niej bowiem, \u017ce niedopuszczalne jest, aby przy okre\u015blaniu sk\u0142adu grupy sp\u00f3\u0142ek na potrzeby obliczania zsumowanego udzia\u0142u dochodu w przychodach dokonywa\u0107 selekcji podmiot\u00f3w, spo\u015br\u00f3d tych, kt\u00f3re spe\u0142niaj\u0105 ustawowe kryteria. Innymi s\u0142owy, wskaza\u0142, \u017ce do grupy zalicza si\u0119 ka\u017cd\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119, w kt\u00f3rej podmiot dominuj\u0105cy posiada co najmniej 75% udzia\u0142\u00f3w. Organ zanegowa\u0142 zatem dotychczasowe stanowisko, na gruncie kt\u00f3rego pozostawia\u0142 podatnikom swobod\u0119 w zakresie doboru sk\u0142adu takiej grupy.<\/p>\n Analizowana interpretacja oznacza zmian\u0119 w podej\u015bciu organ\u00f3w podatkowych, kt\u00f3re dotychczas akceptowa\u0142y praktyk\u0119 dowolnego doboru podmiot\u00f3w wchodz\u0105cy w sk\u0142ad grupy sp\u00f3\u0142ek na potrzeby kalkulacji krajowego podatku minimalnego.<\/p>\n Ryzyko mo\u017ce by\u0107 istotne dla podmiot\u00f3w, kt\u00f3re zastosowa\u0142y wy\u0142\u0105czenie z opodatkowania bazuj\u0105c na zakwestionowanym w\u0142a\u015bnie podej\u015bciu, tj. dobrowolnie okre\u015bli\u0142y podmioty z grupy kapita\u0142owej, kt\u00f3rych wyniki zosta\u0142y zsumowane na potrzeby kalkulacji. W takiej sytuacji rekomendujemy weryfikacj\u0119 przyj\u0119tej metodologii i ponown\u0105 weryfikacj\u0119 obowi\u0105zk\u00f3w w zakresie krajowego podatku minimalnego.<\/p>\n Dla pozosta\u0142ych podatnik\u00f3w, omawiana interpretacja oznacza, \u017ce praktyka organ\u00f3w w zakresie krajowego podatku minimalnego dopiero si\u0119 kszta\u0142tuje, a zatem warto na bie\u017c\u0105co \u015bledzi\u0107 podej\u015bcie organ\u00f3w w zakresie tych przepis\u00f3w.<\/p>\n Chcesz dowiedzie\u0107 si\u0119 wi\u0119cej? Zapraszamy do kontaktu: Magdalena D\u0105browska<\/a>, Joanna Kowal<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Interpretacja przepis\u00f3w o krajowym podatku minimalnym nadal budzi sporo w\u0105tpliwo\u015bci. Tym bardziej, \u017ce zdaje si\u0119, \u017ce nawet organy podatkowe nie wypracowa\u0142y jeszcze jednolitej interpretacji poszczeg\u00f3lnych przepis\u00f3w. Przyk\u0142adem takiej sytuacji jest indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 8 kwietnia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.60.2025.2.SJ). Fiskus odni\u00f3s\u0142 si\u0119 w niej do warunk\u00f3w jakie musz\u0105 by\u0107 spe\u0142nione, aby podmioty z […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[5,109],"class_list":["post-1362","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","tag-interpretacja-indywidualna","tag-podatek-minimalny"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1362","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1362"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1362\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1362"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1362"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1362"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Jak zmieni\u0142o si\u0119 stanowisko organ\u00f3w podatkowych?<\/strong><\/h2>\n
Co to oznacza dla podatnik\u00f3w?<\/strong><\/h2>\n