{"id":1304,"date":"2025-04-10T14:27:01","date_gmt":"2025-04-10T12:27:01","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=1304"},"modified":"2025-04-10T14:27:01","modified_gmt":"2025-04-10T12:27:01","slug":"dokumentacja-cen-transferowych-a-brak-dochodow-z-dzialalnosci-strefowej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/dokumentacja-cen-transferowych-a-brak-dochodow-z-dzialalnosci-strefowej\/","title":{"rendered":"Dokumentacja cen transferowych a brak dochod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci strefowej"},"content":{"rendered":"

Wojew\u00f3dzki S\u0105d Administracyjny w Poznaniu wyda\u0142 wyrok, zgodnie z kt\u00f3rym sp\u00f3\u0142ka posiadaj\u0105ca decyzj\u0119 o wsparciu mo\u017ce podlega\u0107 obowi\u0105zkowi sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych, nawet je\u015bli nie uzyska\u0142a dochod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci strefowej.<\/p>\n

Stan faktyczny <\/strong><\/h2>\n

W 2022 r. sp\u00f3\u0142ka posiada\u0142a transakcje kontrolowane z podmiotem powi\u0105zanym, kt\u00f3re przekracza\u0142y progi dokumentacyjne. We wskazanym roku, obie sp\u00f3\u0142ki nie korzysta\u0142y ze zwolnie\u0144 podmiotowych (art. 6 ustawy o CIT) oraz nie ponios\u0142y strat podatkowych. W 2018 r. sp\u00f3\u0142ka uzyska\u0142a decyzj\u0119 o wsparciu, jednak dopiero w 2022 r. rozpocz\u0119\u0142a planowan\u0105 inwestycj\u0119, odnotowuj\u0105c przy tym strat\u0119. Tym samym, nie osi\u0105gn\u0119\u0142a ona dochod\u00f3w uzyskiwanych na podstawie decyzji o wsparciu. Oznacza to r\u00f3wnie\u017c, \u017ce nie skorzysta\u0142a z przys\u0142uguj\u0105cego jej zwolnienia okre\u015blonego w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. Podmiot powi\u0105zany z wnioskodawc\u0105 nie posiada\u0142 w 2022 r. decyzji o wsparciu ani nie prowadzi\u0142 dzia\u0142alno\u015bci strefowej.<\/p>\n

Pytania<\/strong><\/h2>\n

W zwi\u0105zku z powy\u017cszym, kluczowym pytaniem sp\u00f3\u0142ki by\u0142a mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania ze zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych (art. 11 n pkt 1 ustawy o CIT).<\/p>\n

Zgodnie z ww. przepisem obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych, kt\u00f3rych podmioty powi\u0105zane spe\u0142niaj\u0105 \u0142\u0105cznie nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/p>\n

    \n
  1. nie korzystaj\u0105 ze zwolnienia, o kt\u00f3rym mowa w art. 6 (zwolnienie podmiotowe);<\/li>\n
  2. nie korzystaj\u0105 ze zwolnienia, o kt\u00f3rym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a (zwolnienie strefowe \u2013 z tytu\u0142u zezwolenia czy decyzji),<\/li>\n
  3. nie ponios\u0142y straty podatkowej.<\/li>\n<\/ol>\n

    Stanowisko sp\u00f3\u0142ki<\/strong><\/h2>\n

    Zdaniem sp\u00f3\u0142ki nie musi ona sporz\u0105dza\u0107 dokumentacji cen transferowych. Wed\u0142ug niej istotne jest to, czy faktycznie skorzysta\u0142a ze zwolnienia, a nie to, czy posiada decyzj\u0119 o wsparciu. Sp\u00f3\u0142ka wskaza\u0142a, \u017ce je\u015bli podmiot prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 strefow\u0105 i z tego tytu\u0142u nie osi\u0105gn\u0105\u0142 dochodu, to nie ma mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia, o kt\u00f3rym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT. Sp\u00f3\u0142ka powo\u0142ywa\u0142a si\u0119 r\u00f3wnie\u017c na inne interpretacje indywidualne, w kt\u00f3rych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) powi\u0105za\u0142 stosowanie zwolnienia z opodatkowania z uzyskaniem dochodu.<\/p>\n

    Stanowisko DKIS <\/strong><\/h2>\n

    Dyrektor KIS nie zgodzi\u0142 si\u0119 z argumentacj\u0105 sp\u00f3\u0142ki. Jego zdaniem podatnik, kt\u00f3ry posiada wa\u017cn\u0105 decyzj\u0119 o wsparciu, nie ma wyboru, czy korzysta ze zwolnienia. Zdaniem organu wynika to z mocy prawa i ma charakter obligatoryjny. Oznacza to, \u017ce samo posiadanie decyzji o wsparciu wyklucza zastosowanie art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT, a wi\u0119c sp\u00f3\u0142ka nie mo\u017ce w takim przypadku zastosowa\u0107 zwolnienia dokumentacyjnego.<\/p>\n

    Stanowisko WSA <\/strong><\/h2>\n

    Z powy\u017csz\u0105 argumentacj\u0105 zgodzi\u0142 si\u0119 WSA. S\u0105d przyzna\u0142 racj\u0119, \u017ce \u201e(\u2026) w sytuacji posiadania decyzji o wsparciu brak dochod\u00f3w podlegaj\u0105cych zwolnieniu, (\u2026) nie uprawnia do stwierdzenia, \u017ce sp\u00f3\u0142ka nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem CIT\u201d<\/em>. Zdaniem s\u0105du nie ma znaczenia fakt, \u017ce sp\u00f3\u0142ka nie osi\u0105gn\u0119\u0142a dochodu z dzia\u0142alno\u015bci, kt\u00f3ra by\u0142a obj\u0119ta decyzj\u0105 o wsparciu. Samo nieosi\u0105gni\u0119cie przez sp\u00f3\u0142k\u0119 dochodu z dzia\u0142alno\u015bci obj\u0119tej decyzj\u0105 o wsparciu nie ma znaczenia dla zinterpretowania poj\u0119cia „nie korzysta ze zwolnienia” (art. 11n pkt 1 lit. b ustawy o CIT). Moment uzyskania dochodu b\u0119d\u0105cego nast\u0119pstwem nowej inwestycji nie ma znaczenia dla ustalenia momentu, od kt\u00f3rego mo\u017cliwe jest korzystanie z tego zwolnienia.<\/p>\n

    Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n