Coraz wi\u0119cej firm dzia\u0142a globalnie, ale czy wiesz, \u017ce korzystanie z serwer\u00f3w za granic\u0105 mo\u017ce wp\u0142yn\u0105\u0107 na Twoje obowi\u0105zki podatkowe? W \u015bwietle niedawnego wyroku Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Gliwicach, warto przyjrze\u0107 si\u0119 temu bli\u017cej.<\/p>\n
Zgodnie z art. 5 Modelowej Konwencji OECD, zak\u0142ad podatkowy to sta\u0142a plac\u00f3wka, przez kt\u00f3r\u0105 ca\u0142kowicie lub cz\u0119\u015bciowo prowadzona jest dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza przedsi\u0119biorstwa. Do kategorii zak\u0142adu podatkowego zaliczaj\u0105 si\u0119 m.in. siedziba zarz\u0105du, filia, biuro, zak\u0142ad fabryczny, warsztat, kopalnia, \u017ar\u00f3d\u0142o ropy naftowej lub gazu, kamienio\u0142om oraz ka\u017cde inne miejsce wydobycia zasob\u00f3w naturalnych.<\/p>\n
Co do zasady, do powstania zak\u0142adu podatkowego wymagane jest spe\u0142nienie trzech warunk\u00f3w:<\/p>\n
Utworzenie zak\u0142adu podatkowego w Polsce wi\u0105\u017ce si\u0119 z szeregiem obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych. Sp\u00f3\u0142ka jest zobowi\u0105zana do rozliczania podatku CIT w odniesieniu do dochod\u00f3w, kt\u00f3re mo\u017cna przypisa\u0107 dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w ramach zak\u0142adu. Ponadto na sp\u00f3\u0142ce ci\u0105\u017c\u0105 obowi\u0105zki sprawozdawcze, w tym prowadzenie ewidencji ksi\u0119gowej oraz sk\u0142adanie polskich deklaracji podatkowych.<\/p>\n
W dobie cyfrowej rewolucji mi\u0119dzynarodowe sp\u00f3\u0142ki coraz cz\u0119\u015bciej korzystaj\u0105 z serwer\u00f3w po\u0142o\u017conych w innych pa\u0144stwach. Powstaje zatem pytanie, czy lokalizacja serwera mo\u017ce wp\u0142ywa\u0107 na zakres obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych w kraju, w kt\u00f3rym si\u0119 znajduje.<\/p>\n
Zagadnienie to by\u0142o przedmiotem analizy w wyroku Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Gliwicach z 18 listopada 2024 r. sygn. I SA\/Gl 175\/24 Sprawa dotyczy\u0142a austriackiej sp\u00f3\u0142ki technologicznej, kt\u00f3ra nie prowadzi\u0142a dzia\u0142alno\u015bci w Polsce poprzez oddzia\u0142 ani przedstawicielstwo. Sp\u00f3\u0142ka dostarcza\u0142a us\u0142ugi technologiczne na rynku europejskim, a jedno z jej oprogramowa\u0144 znajdowa\u0142o si\u0119 na serwerze zlokalizowanym w Polsce.<\/p>\n
Serwer nale\u017ca\u0142 do sp\u00f3\u0142ki austriackiej, ale znajdowa\u0142 si\u0119 w farmie serwerowej zarz\u0105dzanej przez niepowi\u0105zan\u0105 polsk\u0105 firm\u0119. Sp\u00f3\u0142ka austriacka nie mia\u0142a dost\u0119pu do serwerowni, a obs\u0142ug\u0105 techniczn\u0105 serwera zajmowa\u0142a si\u0119 polska sp\u00f3\u0142ka.<\/p>\n
WSA w Gliwicach, podzielaj\u0105c stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uzna\u0142, \u017ce w tej sytuacji serwer stanowi zak\u0142ad podatkowy dla sp\u00f3\u0142ki austriackiej. S\u0105d swoj\u0105 argumentacj\u0119 opar\u0142 na nast\u0119puj\u0105cych przes\u0142ankach:<\/p>\n
Z powy\u017cszego wynika, \u017ce lokalizacja serwera mo\u017ce wp\u0142ywa\u0107 na obowi\u0105zki podatkowe przedsi\u0119biorstwa. Nie oznacza to jednak, \u017ce firmy powinny ca\u0142kowicie rezygnowa\u0107 z korzystania z zagranicznych serwer\u00f3w. Kluczowe jest dokonanie analizy podatkowej przed zawarciem um\u00f3w dotycz\u0105cych dzier\u017cawy serwer\u00f3w oraz ich obs\u0142ugi, aby oceni\u0107 ewentualne konsekwencje podatkowe.<\/p>\n
Korzystanie z zagranicznych serwer\u00f3w mo\u017ce wi\u0105za\u0107 si\u0119 z dodatkowymi obowi\u0105zkami podatkowymi, je\u015bli serwer zostanie uznany za zak\u0142ad podatkowy.
\nKa\u017cda firma dzia\u0142aj\u0105ca mi\u0119dzynarodowo powinna dok\u0142adnie analizowa\u0107 lokalizacj\u0119 swoich serwer\u00f3w oraz model ich u\u017cytkowania, aby unikn\u0105\u0107 nieoczekiwanych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych.
\nMasz pytania? Skontaktuj si\u0119 z ekspertem podatkowym, zanim wybierzesz lokalizacj\u0119 serwera dla swojej firmy.<\/p>\n