{"id":1199,"date":"2024-11-18T10:58:53","date_gmt":"2024-11-18T09:58:53","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=1199"},"modified":"2024-11-18T10:58:53","modified_gmt":"2024-11-18T09:58:53","slug":"podatnicy-opodatkowani-estonskim-cit-a-raportowanie-jpk-cit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/podatnicy-opodatkowani-estonskim-cit-a-raportowanie-jpk-cit\/","title":{"rendered":"Podatnicy opodatkowani esto\u0144skim CIT a raportowanie JPK-CIT"},"content":{"rendered":"<p>Wej\u015bcie w \u017cycie od 1 stycznia 2025 r. obowi\u0105zk\u00f3w raportowych w zakresie JPK-CIT (pisali\u015bmy o tym w jednym z ostatnich post\u00f3w tutaj: <a href=\"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/jpk_cit-wchodzi-w-zycie-od-2025\/\">LINK<\/a>) tworzy istotne wyzwanie dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy musz\u0105 w bardzo szybkim czasie dostosowa\u0107 raportowanie podatkowe do nowych wymog\u00f3w.<\/p>\n<h2><strong>CIT Esto\u0144ski a obowi\u0105zki raportowe<\/strong><\/h2>\n<p>Jednak szczeg\u00f3lne w\u0105tpliwo\u015bci w tym zakresie zg\u0142aszaj\u0105 podatnicy, kt\u00f3rzy wybrali opodatkowanie w formie rycza\u0142tu od dochod\u00f3w (tzw. \u201eCIT esto\u0144ski\u201d). Wynika to z faktu, \u017ce zasady wyliczania podatku w ich przypadku r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 od tych obowi\u0105zuj\u0105cych podatnik\u00f3w opodatkowanych na klasycznych zasadach, a w przepisach wprowadzaj\u0105cych JPK-CIT brak szczeg\u00f3\u0142owych wytycznych, jakie dane powinni raportowa\u0107 tacy podatnicy.<\/p>\n<p>Przypomnijmy, \u017ce CIT esto\u0144ski to w praktyce alternatywny system opodatkowania podatkiem dochodowym. Sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra wybra\u0142a tak\u0105 form\u0119 opodatkowania, nie ma obowi\u0105zku zap\u0142aty CIT a\u017c do momentu, w kt\u00f3rym dokona wyp\u0142aty zysku na rzecz wsp\u00f3lnik\u00f3w. Oznacza to, \u017ce nie ma potrzeby comiesi\u0119cznej kalkulacji dochodu dla cel\u00f3w podatkowych i zap\u0142aty zaliczek.<\/p>\n<p>System CIT esto\u0144skiego wprowadza na tyle specyficzne zasady wyliczania potencjalnego podatku do zap\u0142aty, \u017ce pojawia si\u0119 wiele w\u0105tpliwo\u015bci jak tacy podatnicy maj\u0105 podej\u015b\u0107 do raportowania JPK-CIT.<\/p>\n<h2><strong>Liczne w\u0105tpliwo\u015bci<\/strong><\/h2>\n<p>Pierwszy rodzaj w\u0105tpliwo\u015bci dotyczy wej\u015bcia w \u017cycie nowych regulacji w odniesieniu do podatnik\u00f3w opodatkowanych CIT esto\u0144skim, a osi\u0105gaj\u0105cych przychody powy\u017cej 50 mln EUR rocznie (czyli teoretycznie zobligowanych do stosowania nowych przepis\u00f3w ju\u017c od 1 stycznia 2025 r.). Cz\u0119\u015b\u0107 podatnik\u00f3w twierdzi\u0142a, \u017ce skoro nie ustala przychodu na zasadach og\u00f3lnych, nie mo\u017ce zosta\u0107 obj\u0119ta nowymi obowi\u0105zkami ju\u017c w pierwszym roku ich obowi\u0105zywania, poniewa\u017c przepis nak\u0142adaj\u0105cy nowe obowi\u0105zki na najwi\u0119kszych podatnik\u00f3w referuje do warto\u015bci przychodu podatkowego, a nie bilansowego.<\/p>\n<p>Takie pytanie by\u0142o przedmiotem rozstrzygni\u0119cia w interpretacji z 10 pa\u017adziernika 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.364.2024.1.PK). Organ jednak nie zgodzi\u0142 si\u0119 ze stanowiskiem sp\u00f3\u0142ki i wyja\u015bni\u0142, \u017ce w przypadku przekroczenia limitu przychod\u00f3w w wysoko\u015bci 50 mln EUR obowi\u0105zek sporz\u0105dzania JPK CIT wyst\u0105pi, nie ma przy tym znaczenia, \u017ce podatnik wybra\u0142 opodatkowanie w formie CIT esto\u0144skiego.<\/p>\n<h2><strong>Wyja\u015bnienia Ministerstwa Finans\u00f3w<\/strong><\/h2>\n<p>Kwestia terminu wej\u015bcia w \u017cycie obowi\u0105zk\u00f3w w zakresie JPK CIT dla najwi\u0119kszych podatnik\u00f3w nie jest jedyn\u0105, kt\u00f3ra budzi w\u0105tpliwo\u015bci. Niejasne pozostaje jakie dane sp\u00f3\u0142ka opodatkowana esto\u0144skim CIT powinna wykazywa\u0107.<\/p>\n<p>W tym zakresie nasza kancelaria uzyska\u0142a w ostatnim czasie odpowied\u017a z Ministerstwa Finans\u00f3w, w kt\u00f3rej stwierdzono mi\u0119dzy innymi:<\/p>\n<ul>\n<li>podatnicy, kt\u00f3rzy opodatkowani s\u0105 rycza\u0142tem od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek (tzw. CIT esto\u0144ski) w strukturze logicznej JPK_KR_PD w w\u0119\u017ale RPD wykazuj\u0105 warto\u015b\u0107 &#8222;0&#8221; oraz nie przypisuj\u0105 do kont znacznik\u00f3w PD (tzw. podatkowych);<\/li>\n<li>brak szczeg\u00f3lnych wytycznych dla tej grupy podatnik\u00f3w w zakresie sporz\u0105dzania i raportowania JPK_KR_PD i JPK_ST_KR.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Oznacza to, \u017ce dla podatnik\u00f3w opodatkowanych CIT esto\u0144skim ustawodawca przewidzia\u0142 pewne uproszczenia w raportowaniu. W\u0105tpliwo\u015bci budzi jednak, \u017ce zasady te nie zosta\u0142y szczeg\u00f3\u0142owo uregulowane w przepisach prawa, a jedynie w niewi\u0105\u017c\u0105cych wyja\u015bnieniach.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Kwestia przygotowania si\u0119 do raportowania JPK-CIT przez podatnik\u00f3w opodatkowanych CIT esto\u0144skim budzi liczne pytania i w\u0105tpliwo\u015bci tych podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy wskazuj\u0105, \u017ce przepisy nie s\u0105 precyzyjne w ich przypadku. Dlatego na bie\u017c\u0105co monitorujemy temat i b\u0119dziemy informowa\u0107 Pa\u0144stwa na blogu o nowych informacjach w tym zakresie.<\/p>\n<p>Masz pytania dotycz\u0105ce podatk\u00f3w? Skontaktuj si\u0119 z naszym ekspertem: <a href=\"https:\/\/ssw.solutions\/zespol\/magdalena-dabrowska\/\">Magdalena D\u0105browska<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wej\u015bcie w \u017cycie od 1 stycznia 2025 r. obowi\u0105zk\u00f3w raportowych w zakresie JPK-CIT (pisali\u015bmy o tym w jednym z ostatnich post\u00f3w tutaj: LINK) tworzy istotne wyzwanie dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy musz\u0105 w bardzo szybkim czasie dostosowa\u0107 raportowanie podatkowe do nowych wymog\u00f3w. CIT Esto\u0144ski a obowi\u0105zki raportowe Jednak szczeg\u00f3lne w\u0105tpliwo\u015bci w tym zakresie zg\u0142aszaj\u0105 podatnicy, kt\u00f3rzy wybrali [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[141,83],"class_list":["post-1199","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cit","tag-jpk-cit","tag-ryczalt"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1199","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1199"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1199\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1199"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1199"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1199"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}