{"id":1089,"date":"2024-07-01T10:46:43","date_gmt":"2024-07-01T08:46:43","guid":{"rendered":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/?p=1089"},"modified":"2024-07-01T10:46:43","modified_gmt":"2024-07-01T08:46:43","slug":"metoda-podzialu-zysku-a-korekta-cen-transferowych","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/metoda-podzialu-zysku-a-korekta-cen-transferowych\/","title":{"rendered":"Metoda podzia\u0142u zysku a korekta cen transferowych"},"content":{"rendered":"

Dyrektor KIS<\/a><\/strong> w interpretacji z dnia 28 marca 2024 (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.34.2024.2.SG) zgodzi\u0142 si\u0119 ze stanowiskiem wnioskodawcy, zgodnie z kt\u00f3rym przy rozliczaniu transakcji metod\u0105 podzia\u0142u zysku (ang. profit split<\/em>) mo\u017cna zastosowa\u0107 artyku\u0142 11e. Ustawy o CIT dotycz\u0105cy korekt cen transferowych<\/a><\/strong>.<\/p>\n

Stan faktyczny w omawianej interpretacji dotyczy\u0142 sp\u00f3\u0142ki z bran\u017cy automotive<\/em> podlegaj\u0105cej w Polsce obowi\u0105zkowi podatkowemu od ca\u0142o\u015bci swoich dochod\u00f3w. Wnioskodawca wchodzi w sk\u0142ad mi\u0119dzynarodowej grupy kapita\u0142owej. W wyniku realizacji za\u0142o\u017ce\u0144 biznesowych, strategicznych i finansowych grupy, zdecydowano si\u0119 na wdro\u017cenie nowego modelu rozlicze\u0144 prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci, do kt\u00f3rego mo\u017ce przyst\u0105pi\u0107 sp\u00f3\u0142ka.<\/p>\n

Przedmiotowy model rozlicze\u0144 a korekta<\/strong><\/h3>\n

Od stycznia 2020 roku model, do kt\u00f3rego planuje przyst\u0105pi\u0107 sp\u00f3\u0142ka bazuje na zastosowaniu metody podzia\u0142u zysku jako metody weryfikacji cen transferowych w zakresie transakcji pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi grupy. Po zako\u0144czeniu okresu rozliczeniowego podmiot zarz\u0105dzaj\u0105cy modelem okre\u015bla \u0142\u0105czny zysk w postaci mar\u017cy netto (tj. r\u00f3\u017cnic\u0119 pomi\u0119dzy \u0142\u0105cznymi przychodami i \u0142\u0105cznymi kosztami) albo \u0142\u0105czn\u0105 strat\u0119 wypracowan\u0105 przez podmioty powi\u0105zane, a nast\u0119pnie ma miejsce podzia\u0142u tego zysku\/straty w proporcji zgodnej z zasad\u0105 ceny rynkowej.<\/p>\n

W modelu funkcjonuje dwuetapowy poziom rozlicze\u0144. Zgodnie z nim po przyst\u0105pieniu do niego sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie zobowi\u0105zana do fakturowania sprzeda\u017cy wyrob\u00f3w do podmiotu powi\u0105zanego po koszcie wytworzenia. W nast\u0119pnym etapie ma miejsce pe\u0142ny podzia\u0142 zysku\/straty w stosunku do kwot pierwotnie zafakturowanych w zwi\u0105zku ze sprzeda\u017c\u0105 towar\u00f3w lub us\u0142ug. Nast\u0119puje r\u00f3wnie\u017c weryfikacja cen oraz ich ewentualna korekta dokonywana na podstawie metody podzia\u0142u zysku \u2013 poziom dochodowo\u015bci sp\u00f3\u0142ki ustalany b\u0119dzie jako odpowiedni procent mar\u017cy netto.<\/p>\n

Wnioskodawca wskaza\u0142, \u017ce wszystkie opisane korekty wynagrodze\u0144 b\u0119d\u0105 spe\u0142nia\u0107 warunki okre\u015blone w art. 11e pkt 1,2,3,4 Ustawy o CIT.<\/p>\n

Zgodnie z tre\u015bci\u0105 tego artyku\u0142u, podatnik mo\u017ce dokona\u0107 korekty cen transferowych poprzez zmian\u0119 wysoko\u015bci uzyskanych przychod\u00f3w lub poniesionych koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, je\u017celi s\u0105 spe\u0142nione \u0142\u0105cznie nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/p>\n

    \n
  • w transakcjach kontrolowanych realizowanych przez podatnika w trakcie roku podatkowego ustalone zosta\u0142y warunki, kt\u00f3re ustali\u0142yby podmioty niepowi\u0105zane;<\/li>\n
  • nast\u0105pi\u0142a zmiana istotnych okoliczno\u015bci maj\u0105cych wp\u0142yw na ustalone w trakcie roku podatkowego warunki lub znane s\u0105 faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody b\u0119d\u0105ce podstaw\u0105 obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich zgodno\u015bci z warunkami, jakie ustali\u0142yby podmioty niepowi\u0105zane, wymaga dokonania korekty cen transferowych;<\/li>\n
  • w momencie dokonania korekty podatnik posiada o\u015bwiadczenie podmiotu powi\u0105zanego lub dow\u00f3d ksi\u0119gowy potwierdzaj\u0105ce dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych w tej samej wysoko\u015bci co podatnik;<\/li>\n
  • istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z pa\u0144stwem, w kt\u00f3rym podmiot powi\u0105zany, o kt\u00f3rym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzib\u0119 lub zarz\u0105d.<\/li>\n<\/ul>\n

    Nale\u017cy zaznaczy\u0107, \u017ce na moment tworzenia bud\u017cetu sp\u00f3\u0142ki, nie jest znana dok\u0142adna wysoko\u015b\u0107 koniecznej korekty. Okre\u015blenie wysoko\u015bci takiej korekty b\u0119dzie mo\u017cliwe dopiero po zako\u0144czeniu danego roku obrotowego. Dokonanie niniejszych korekt jest zatem niezb\u0119dne by zapewni\u0107 rynkowy charakter transakcji.<\/p>\n

    Pytanie podatnika i odpowied\u017a KIS<\/strong><\/h3>\n

    W zwi\u0105zku z niniejszym, w przedmiotowym wniosku zadano pytanie czy opisane korekty dochodowo\u015bci oparte na metodzie podzia\u0142u zysku stanowi\u0105 korekt\u0119 cen transferowych o kt\u00f3rej mowa art. 11e ustawy o CIT.<\/p>\n

    Wnioskodawca stwierdzi\u0142, \u017ce te korekty stanowi\u0105 korekt\u0119 cen transferowych \u2013 ze stanowiskiem tym zgodzi\u0142 si\u0119 Dyrektor KIS. Wskazuje si\u0119 dodatkowo, \u017ce korekta ta powinna zosta\u0107 uj\u0119ta w okresie rozliczeniowym, kt\u00f3rego dotyczy, a nie w okresie, kiedy zosta\u0142a wystawiona lub otrzymana.<\/p>\n

    Dyrektor KIS podkre\u015bli\u0142, \u017ce istota korekty cen transferowych polega na urynkowieniu transakcji rutynowej na dzie\u0144 jej zawarcia, kt\u00f3ra sta\u0142a si\u0119 nierynkowa na skutek p\u00f3\u017aniejszych istotnych okoliczno\u015bci, b\u0105d\u017a znane s\u0105 faktycznie poniesione koszty \/ uzyskane przychody b\u0119d\u0105ce podstaw\u0105 obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich rynkowych charakteru wymaga dokonania korekty cen transferowych.<\/p>\n

    Reasumuj\u0105c, Dyrektor KIS potwierdzi\u0142 stanowisko, \u017ce korekty dochodowo\u015bci wynikaj\u0105ce z tytu\u0142u partycypacji w modelu rozliczanym metod\u0105 podzia\u0142u zysku mog\u0105 stanowi\u0107 korekt\u0119 cen transferowych o kt\u00f3rej mowa w art. 11e.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 28 marca 2024 (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.34.2024.2.SG) zgodzi\u0142 si\u0119 ze stanowiskiem wnioskodawcy, zgodnie z kt\u00f3rym przy rozliczaniu transakcji metod\u0105 podzia\u0142u zysku (ang. profit split) mo\u017cna zastosowa\u0107 artyku\u0142 11e. Ustawy o CIT dotycz\u0105cy korekt cen transferowych. Stan faktyczny w omawianej interpretacji dotyczy\u0142 sp\u00f3\u0142ki z bran\u017cy automotive podlegaj\u0105cej w Polsce obowi\u0105zkowi podatkowemu od […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[49],"tags":[5,99],"class_list":["post-1089","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-ceny-transferowe","tag-interpretacja-indywidualna","tag-korekta-cen-transferowych"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1089","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1089"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1089\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1089"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1089"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ssw.solutions\/blog\/taxpresso\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1089"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}